2.2. Бухгалтерский учет основной суммы долговых обязательств
Кредитный договор
Договор займа
Выписка банка
Бухгалтерская
справка о расчете процентов к уплате
Аналитические
карточки по счетам 66 и 67
Главная книга
Бухгалтерский
баланс ф. № 1
Отчет о прибылях
и убытках ф. № 2
Пояснительная
записка
Рис. 2.1. Схема документооборота операций по расчетам ООО «Стимул» по кредитам и займам
2.3. Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов
Таблица 2.2
Отражение в учете ООО «Стимул» операций по учету процентов по займам
№ п/п |
Дата |
Проводка |
Сумма (руб.) |
Содержание операции |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
10.02.2004 г. |
|
|
100000 |
Отражена сумма полученного займа |
2 |
20.06.2004 г. |
|
|
20000 |
Отражена сумма начисленных процентов |
3 |
05.07.2004 г. |
|
|
20000 |
Уплачена сумма начисленных процентов |
4 |
20.10.2004 г. |
|
|
20000 |
Отражена сумма начисленных процентов |
5 |
20.10.2005 г. |
|
|
20000 |
Уплачена сумма начисленных процентов |
6 |
10.02.2005 г. |
|
|
20000 |
Отражена сумма начисленных процентов |
7 |
5.04.2005 г. |
|
|
20000 |
Уплачена сумма начисленных процентов |
8 |
5.04.2005 г. |
|
|
100000 |
Погашена задолженность по по-лученному займу |
Таблица 2.3
Отражение в учете ООО «Стимул» операций по учету кредита для приобретения материалов
№ п/п |
Дата |
Проводка |
Сумма (руб.) |
Содержание операции |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
15.01.2005 г. |
|
|
|
Отражена сумма полученного кредита |
2 |
16.01.2005 г. |
|
|
|
Произведена предоплата за материалы (в т.ч. НДС 18 % 18000 руб.) |
3 |
16.01.2005 г. |
|
|
|
Проценты по кредитному догово-ру за период с 15 по 31 января 2005 г. отнесены на увеличение дебиторской задолженности (118000 руб. х 30 % : 12 мес. : 31 д. х 17 д. = 1618 руб.) |
окончание таблицы 2.3
4 |
31.01.2005 г. |
|
|
|
Оприходованы поступившие то-вары по фактической себестои-мости, включающей в себя сумму процентов, начисленных до даты принятия их к учету (п.6 ПБУ 5/01) |
5 |
31.01.2005 г. |
|
|
|
НДС по поступившим материалам |
6 |
15.03.2005 г. |
|
|
|
Проценты по кредитному договору за период с 1 февраля по 15 марта 2003 г. включены в состав операционных расходов |
7 |
15.03.2005 г. |
|
|
|
Возврат кредита вместе с процентами |
Таблица 3.1
Расчет отложенных налоговых активов и обязательств ООО «Стимул»
№ п/п |
Наименование объекта учета |
Размер процентов |
Налогообла-гаемая временная разница |
Отложен-ный налоговый актив |
Отложен-ное налого-вое обязате-льство |
|
для целей бухгалтерского учета |
для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль |
|||||
1 |
Кредит |
2466 |
1627 |
839 |
|
201 |
2 |
Заем |
0 |
1000 |
1000 |
|
240 |
|
Итого |
2466 |
2627 |
1839 |
- |
441 |