1.2 Анализ технико-экономических и финансовых показателей работы предприятия ооо «Наша булочка» за 2010-2012 гг.

В 2012 году объем продукции в сопоставимых ценах составляет 95,6% к 2011 году. Это объясняется снижением выпуска хлебобулочных изделий. Оно произошло вследствие того, что в булочной цеха № 1 проводилась реконструкция. Печь ФТЛ-линия № 1 была демонтирована 16.10.2012 г., печи ФТЛ - линии № 2, № 3 были демонтированы 06.06.2012 г. Вместо печей ФТЛ смонтированы и введены в действие печи А2-ХПК-25 (№ 1 - с 14.03.2012 г., № 2 - с 29.11.2012 г.). Вышеназванные причины значительно повлияли на снижение объемов хлебобулочных изделий.

По данным показателей финансовой отчетности предприятия (приложения 1-2) рассмотрим и обобщим основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Наша булочка».

Технико–экономическая характеристика производственного предприятия ООО «Наша булочка» за период 2010-2012 гг. представлена в табл. 1.1.

Как видно из таблицы 1.1, в течение 2010 - 2012 годов показатели деятельности ООО «Наша булочка» претерпели ряд как позитивных, так и негативных изменений. Чистая выручка от реализации возросла в 2012 году по сравнению с прошлым годом на 512,30 тыс. грн. (1,01%). Валовая прибыль от реализации увеличилась на 244,90 тыс. грн. (2,51%).

Таблица 1.1

Технико-экономическая характеристика предприятия ООО «Наша булочка» за период 2010-2012 гг.

Показатели	Года			Абсолютное отклонение 2012 г. от 2011 г., (+,-)		Темпы роста, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.			в 2011г.	в 2012г.
1	2	3	4		5		6	7
1. Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), тыс. грн.	57833,00	60817,60	61800,20		982,60		105,16	101,62
2. Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), тыс. грн.	48235,80	50691,20	51203,50		512,30		105,09	101,01
3. Себестоимость реализованных товаров, тыс. грн.	39292,60	40923,80	41191,20		267,40		104,15	100,65
4. Валовая прибыль (убыток), тыс. грн.	8943,20	9767,40	10012,30		244,90		109,22	102,51
5. Расходы операционной деятельности всего, тыс. грн., в том числе:	34171,60	49448,00	50183,20		735,20		144,70	101,49
6. Материальные затраты, тыс. грн.	21019,90	29459,80	30083,20		623,40		140,15	102,12
7. Расхода на оплату труда, тыс. грн.	7187,20	11201,20	11907,70		706,50		155,85	106,31
8. Отчисления на социальные мероприятия, тыс. грн.	2584,70	4131,10	4578,20		447,10		159,83	110,82
9. Амортизация, тыс. грн.	631,40	921,50	971,20		49,70		145,95	105,39
10. Другие операционные расходы, тыс. грн.	2748,40	3734,40	3835,20		100,80		135,88	102,70
11. Прибыль (убыток) от операционной деятельности, тыс. грн.	1298,10	1310,10	1513,30		203,20		100,92	115,51
12. Прибыль (убыток) от другой обычной деятельности, тыс. грн.	-118,90	-128,30	-172,70		-44,40		107,91	134,61

Продолжение табл. 1.1

1	2	3	4	5	6	7
13. Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения, тыс. грн.	1179,20	1181,80	1340,60	158,80	100,22	113,44
14. Прибыль (убыток) от чрезвычайных событий, тыс. грн.	-	-	-	-	-	-
15. Чистая прибыль (убыток), тыс. грн.	593,60	650,60	701,30	50,70	109,60	107,79
16. Средняя стоимость собственного капитала, тыс. грн.	8931,60	9395,30	9572,00	176,70	105,19	101,88
17. Средняя стоимость совокупного капитала, тыс. грн.	12350,20	15021,50	15386,50	365,00	121,63	102,43
18. Рентабельность продаж по валовой прибыли, %	22,76	23,87	24,31	0,44	104,86	101,84
19. Рентабельность продаж по прибыли от операционной деятельности, %	3,30	3,20	3,67	0,47	96,90	114,76
20. Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	1,51	1,59	1,70	0,11	105,23	107,09
21. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, %	6,65	6,92	7,33	0,40	104,19	105,80
23. Рентабельность совокупного капитала по чистой прибыли, %	4,81	4,33	4,56	0,23	90,11	105,24
24. Среднегодовая (средняя) стоимость основных средств, тыс. грн.	8842,75	9242,85	9743,70	500,85	104,52	105,42
25. Отдача основных средств, грн.	6,54	6,58	6,34	-0,24	100,61	96,39
26. Среднеучетная численность персонала, чел.	76,00	82,00	95,00	13,00	107,89	115,85
27. Среднегодовая производительность труда одного работника, тыс. грн.	211,40	216,30	2231,00	2014,70	102,32	1031,44
28. Среднегодовая оплата труда одного работника, тыс. грн.	94,57	136,60	125,34	-11,26	144,45	91,76

Расходы от операционной деятельности предприятия ООО «Наша булочка» за период 2010-2012 гг. выросли на 735,20 тыс. грн. Причиной этому стало увеличение материальных затрат на 623,40 тыс. грн. (+2,12%), расходов на оплату труда – 706,50 тыс. грн. (+6,31%), отчислений на социальные мероприятия возросли за 2011-2012 гг. на 447,10 тыс. грн. (+10,82%), амортизация – на 49,70 тыс. грн. (+5,39%). Величина других операционных расходов возросла за 2011-2012 гг. незначительно – на 2,7 %, куда включаются:

― расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов ООО «Наша булочка»;

― расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

― расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

― расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, др. [21]

Позитивным моментом является рост чистой прибыли предприятия. За период 2011-2011 гг. её величина возросла на 50,70 тыс. грн. (или на 7,79%). Причиной этому является, в первую очередь, рост чистой выручки от реализации хлебобулочной продукции большими темпами, чем рост её себестоимости за 2011-2012 гг. (+1,01% и +0,65% соответственно).

Показатели рентабельности также имеют тенденцию роста, что является позитивным моментом. Так, рентабельность продаж по валовой прибыли за 2011-2012 гг. возросла на 1,84%, рентабельность продаж по чистой прибыли – на 7,09%, рентабельность собственного капитала по чистой прибыли – на 5,80%, рентабельность совокупного капитала по чистой прибыли – 5,24%.

Среднегодовая стоимость основных средств, которая рассчитывается как среднее значение сумм основных средств на начало и конец года, в течение 2010-2011 гг. возросла с 8842,75 тыс. грн. до 9242,85 тыс. грн. (или на 4,52%), а за 2011-2012 гг. – увеличилась на 500,85 тыс. грн. (или на 5,42%).

Показатель фондоотдачи за 2010-2011 гг. увеличился на 0,04 пункта, в то время как за период 2011-2012 гг. данный показатель снизился на 0,24 пункта (или на 3,61%).

Также негативным моментом является снижение показателя среднегодовой оплаты труда каждого работника ООО «Наша булочка». Так, в 2010 году на одного работника предприятия оплата труда в год составляла 94,57 тыс. грн., в 2011 году – 136,60 тыс. грн. (+44,45%), в 2012 году - 125,34 тыс. грн. Таким образом, за период 2011-2012 гг. при росте количества сотрудников предприятия на 13 человек, средний уровень заработной платы снизился на 8,24 %. Это связано, во-первых, с мировым финансовым кризисом и стагнацией экономики Украины, в связи с чем средний уровень заработных плат, фактически получаемых работниками отечественных предприятий, снизился.

Оценку финансового состояния предприятия целесообразно осуществлять поэтапно, на основании комплекса показателей.

Основой методики оценки финансового состояния является теория анализа финансовой деятельности предприятия, которая рассматривает понятие «стабильное финансовое положение» не только как качественную характеристику его финансов, а так же количественно измеряемое явление.

Комплексная оценка финансовой устойчивости ООО «Наша булочка» проводится путем расчета относительных показателей (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Показатели оценки финансовой устойчивости ООО «Наша булочка» за 2010-2012 гг.

Показатель	Формула расчета	Нормативное значение	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение
						2011/ 2010	2012/ 2011
Коэффициент независимости (автономии, собственного капитала)	ф1 р.380 / ф1 р.640	> 0,5	0,625	0,631	0,594	0,006	-0,036
Коэффициент финансовой зависимости	ф1 р.640 / ф1 р.380	< 2	1,599	1,586	1,683	-0,013	0,097
Коэффициент финансовой устойчивости	ф1 р.380/ (р.480+ р.620)	> 1	1,763	1,884	1,655	0,121	-0,229
Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала	ф 1 (р. 480 + р. 620) // р. 380	-	0,567	0,531	0,604	-0,036	0,073
Коэффициент устойчивости финансирования	(р.380+р.430+ р.480)/ р.280	0,8-0,9	0,666	0,665	0,644	-0,001	-0,022
Коэффициент концентрации привлеченного капитала	ф1 (р.480+ р.620)/ф1 р.640	< 0,5	0,355	0,335	0,359	-0,020	0,024
Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами	ф1(р.380-р.080)/ ф1 р.260	> 0,1	-0,013	-0,291	-0,489	-0,278	-0,198

Коэффициент независимости характеризует удельный вес собственного капитала в общей сумме баланса. В 2012 году на предприятии ООО «Наша булочка» он составлял 0,594, что на 0,036 пункта меньше по сравнению с 2011 годом и на 0,006 пункта больше по сравнению с 2010г.

Коэффициент финансовой зависимости свидетельствует об увеличении в 2012 году удельного веса привлеченных средств в финансировании предприятия на 0,970 по сравнению с 2011 годом.

Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала показывает долю собственного капитала, вложенную в текущую деятельность. Итак, значение этого показателя в 2012 году на 0,073 больше по сравнению с 2011 годом и на 0,036 меньше по сравнению с 2010 годом. Коэффициент концентрации привлеченного капитала зависит от отраслевых особенностей и составляет в 2012 году 0,644, что на 0,024 меньше по сравнению с 2011 годом и на 0,020 больше по сравнению с 2010 годом.

Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных активов обеспечивается собственными источниками финансирования. Так в ООО «Наша булочка» он составляет в 2012 году -0,489, что на -0,198 пункта меньше по сравнению с 2011 годом и на -0,278 пункта меньше по сравнению с 2010 годом.

Средства хозяйствующего субъекта находятся в постоянном движении, переходя из одной стадии в другую. Чем быстрее происходит кругооборот, тем больше продукции ООО «Наша булочка» может произвести. Замедление оборачиваемости требует дополнительного вложения средств и может вызвать ухудшение финансового состояния предприятия.

Оценить насколько эффективно предприятие использует свои ресурсы (средства) позволяет анализ деловой активности, поскольку именно этот показатель вызывает платежеспособность, финансовую устойчивость и стабильность деятельности хозяйствующего субъекта. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Основные показатели деловой активности ООО «Наша булочка» представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3

Показатели деловой активности ООО «Наша булочка» за 2010-2012 гг.

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение
				2012 / 2010	2012 / 2011
Коэффициент оборачиваемости активов	3,704	3,042	3,565	-0,139	0,523
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	11,779	9,353	12,861	1,082	3,508
Коэффициент оборачиваемости запасов	24,262	20,189	24,402	0,14	4,213
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	5,532	4,917	5,829	0,297	0,912
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	32,450	21,531	44,734	12,284	23,203
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	12,082	8,857	10,306	-1,776	1,449

Таким образом, на предприятии ООО «Наша булочка» в 2012 году по сравнению с 2011 годом, произошло увеличение оборачиваемости активов, в связи с чем предприятию необходимо обратить внимание на увеличение объемов продаж.

Период оборота активов ООО «Наша булочка» в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 17 дней, однако по сравнению с 2010 годом, период оборота увеличился на 4 дня, период оборота запасов уменьшился на 3 дня. При этом наблюдается уменьшение периода оборачиваемости дебиторской задолженности на 9 дней и уменьшение периода оборота кредиторской задолженности - на 6 дней. Это свидетельствует об уменьшении товарного кредита и повышения платежеспособных клиентов.

Одним из этапов анализа финансового состояния ООО «Наша булочка» является оценка ликвидности и платежеспособности предприятия. Кроме абсолютных показателей для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия следует рассчитать относительные показатели ликвидности (табл. 1.4).

Таким образом, в 2012 году по сравнению с 2011 годом на предприятии ООО «Наша булочка» наблюдается снижение коэффициента абсолютной ликвидности, что указывает на снижение способности предприятия рассчитываться по своим обязательствам перед контрагентами. В этой связи следует принять меры по увеличению величины денежных средств, снижение объема текущих обязательств и налаживания эффективной политики расчетов.

Таблица 1.4

Показатели оценки ликвидности ООО «Наша булочка» за 2010-2012 гг.

Показатель	Формула расчета	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение
					2012 / 2010	2012/ 2011
Коэффициент абсолютной ликвидности	ф1 (р.220 + р.230 + р.240) / / ф1 р.620	0,122	0,061	0,038	-0,084	-0,023
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	ф1 (Σ (р.150 – р.240)) // ф1 р.620	0,647	0,210	0,296	-0,351	0,087
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (покрытия)	ф1 р.260 / ф1 р. 620	1,125	0,682	0,657	-0,468	-0,025

Конечные показатели деятельности характеризуются не только абсолютным показателям прибыли или убытка. Субъекты хозяйствования, которые заинтересованы в отдаче от использованных ресурсов и вложенного капитала, анализируют соотношение полученного эффекта с понесенными затратами (использованными ресурсами). Для этого вычисляются относительные показатели эффективности: рентабельность и окупаемость (коэффициент покрытия).

Рентабельность - это относительный показатель прибыли, который отражает отношение полученного эффекта (дохода, прибыли) с имеющимися или использованными ресурсами. Рентабельным является такое состояние деятельности, при котором по истечении определенного периода денежные поступления компенсируют понесенные расходы, создается и накапливается прибыль. Противоположным является убыточность, когда денежные поступления не компенсируют понесенные расходы.

Показатели рентабельности ООО «Наша булочка» представлены в табл. 1.5.

Таблица 1.5

Показатели рентабельности продукции (работ) предприятия ООО «Наша булочка» 2010-2012 гг.

Показатель	Формула расчета	Период			Отклонение (+/-)
		2010г.	2011г.	2012г.		2012/ 2010	2012/ 2011
Рентабельность услуг,%	Ф 2 р. 050 / Ф 2 р. 040 х 100%	14,6	14,6	17,6		3,000	3,000
Рентабельность операционной деятельности,%	Ф 2 р. 100 / Ф 2 (р. 040 + р. 070 + р. 080 + р. 090) х 100%	16,6	15,1	20,6		4,000	5,500
Коэффициент покрытия производствен-ных затрат	Ф 2 р. 035 / Ф 2 р. 040 х 100%	1,146	1,146	1,176		0,030	0,030
Коэффициент окупаемости затрат	Ф 2 р. 040 / Ф 2 р. 035 х 100%	0,873	0,873	0,850		-0,023	-0,023

Показатели эффективности характеризуют способность понесенных расходов (использованных ресурсов) окупиться, что является основой дальнейшей деятельности предприятия.

Из таблицы 1.5 видно, что в 2012 году расходные показатели рентабельности ООО «Наша булочка» уменьшились по сравнению с 2011 годом. Так, рентабельность продукции увеличилась на 3%, рентабельность операционной деятельности - на 5,5%, рентабельность хозяйственной деятельности - на 3,2%, коэффициент покрытия производственных затрат - на 0,07 пунктов. Однако произошло уменьшение коэффициента окупаемости затрат на 0,023 пункта.

Итак, рассмотрев деятельность предприятия можно сделать вывод, что предприятие является рентабельным, что указывает на положительные тенденции в деятельности ООО «Наша булочка», поскольку увеличивается величина прибыли.