3.Налоговые санкции, налагаемые на налогоплательщиков. Виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение

Налоговая санкция — мера ответственности за совершение нало­гового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде де­нежных взысканий (штрафов) в установленных НК РФ размерах.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обсто­ятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с установленным соответствующей статей НК РФ размером за совершение налогового правонарушения.

При совершении налогового правонарушения лицом, ранее привле­каемым к ответственности за аналогичное правонарушение размер штрафа увеличивает­ся на 100%.

При совершении одним лицом двух и более налоговых право нарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонару­шение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, уста­новленной гражданским законодательством РФ.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обна­ружения налогового правонарушения и составления соответствующе­го акта {срок давности взыскания санкции). В случае отказа в возбуж­дении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Взыскание налоговых санкций

После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за соверше­ние налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НКРФ.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налого­плательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган об­ращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица на­логовой санкции, установленной НК РФ, за совершение данного нало­гового правонарушения.

В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательством РФ и арбитражным процессуальным законодательством РФ.Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством РФ. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуалъными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ. Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций производится в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве РФ.