Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Восточно–Сибирский государственный университет технологий и управления»

Л.Т. ШАГЖИЕВА

Курс лекций по дисциплине

«Налоговое право»

для студентов специальности 030501 «Юриспруденция»

Часть 3

Улан-Удэ

Издательство ВСГУТУ

2012

УДК 347.73(075.8)

ББК 67.402.23я73

Ш151

Печатается по решению редакционно-издательского Совета Восточно-Сибирского государственного университета технологий и управления.

Рецензент: д.э.н., проф. зав.кафедрой АУиУП ВСГУТУ О.А. Новаковская.

Шагжиева Л.Т..

Ш151 Курс лекций по дисциплине «Налоговое право» для студентов специальности 030501 «Юриспруденция» в 4 частях. – Улан-Удэ: Изд-во ВСГУТУ, 2012. – 324с.

Курс лекций предназначен для студентов вузов, преподавателей, аспирантов.

В части третьей рассматриваются основы налогового контроля, нарушения законодательства о налогах и сборах, ответственность за налоговые правонарушения и производство по делам о налоговых правонарушениях, а также налоговые споры и их разрешение.

© ББК 67.402.23я73

©Л.Т. Шагжиева, 2012

© Изд-во ВСГУТУ, 2012

СОДЕРЖАНИЕ

.

Тема 10. Налоговый контроль 4

Тема 11. Нарушение законодательства о налогах и сборах 14

Тема 12. Ответственность за налоговые правонарушения 19

Тема 13. Производство по делам о налоговых правонарушениях 32

Тема 14. Налоговые споры и их разрешение 50

Тема 10. Налоговый контроль

1. Понятие и значение налогового контроля

В условиях нового этапа рыночных преобразований изменяются взаимоотношения государства, хозяйствующих субъектов и физических лиц, развиваются различные формы собственности и предпринимательства, усложняются межбюджетные отношения, вследствие чего многократно возрастает значение налогового контроля. Он, являясь составной частью государственного финансового контроля, служит формой реализации контрольной функции финансов и налогов.

Налоговый контроль - над расходами физических лиц выступает своеобразным видом последующего контроля основанного на соответствии доходов и расходов граждан за определенный период времени. Если налоговый орган обнаруживает, что расходы превышают доходы, с которых уплачены налоги, то у него появляются возможности задать налогоплательщику вопросы об источниках происхождения средств и выяснить, насколько добросовестно налогоплательщик исполнял обязанность по уплате обязательных платежей в бюджет. Ранее налоговый орган мог обратиться в налоговую полицию, однако, Указом Президента от 11.03.2003 г. № 306 её функции были переданы Министерству внутренних дел РФ.

В научной литературе даются различные трактовки данному понятию.

Крохина Ю.А., например, рассматривает налоговый контроль как «одну из форм управленческой деятельности, т.е. самостоятельную функцию управления, имеющую целевую направленность, определенное содержание и способы его осуществления». По её мнению налоговый контроль служит формой реализации контрольной функции налогов и с позиций налогового права призван охранять и обеспечивать имущественные права государства и муниципальных образований.

По мнению же Горбуновой О.Н., понятие налогового контроля следует рассматривать в двух аспектах: в широком и узком. В широком аспекте налоговый контроль – это совокупность мер государственного управления, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов. В узком аспекте налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Что касается легального определения, то оно содержится непосредственно в статье 82 Налогового кодекса РФ, где под налоговым контролем понимается «деятельность уполномоченных органов по контролю - над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном в НК РФ».

Цель налогового контроля может быть определена как обеспечение законности и эффективности налогообложения. Наиболее ярко это выражается в проверке соблюдения специальных налоговых режимов.

Функции налогового контроля:

- обеспечение поступлений в бюджеты разных уровней за счет налоговых платежей;

- воспрепятствование уходу от налогов посредством проверки исполнения налогового законодательства со стороны налогоплательщиков;

- соблюдение налогоплательщиками налоговой дисциплины и налогового законодательства, полноты и своевременности уплаты налоговых платежей;

- выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Методы (способы или приемы) государственного налогового контроля могут быть разнообразными. Каждому виду налогового контроля присущи свои методы. Выбор тех или иных методов зависит от конкретных задач, поставленных субъектом контроля, его функций и полномочий.

К наиболее распространенным методам типового вида налогового контроля можно отнести следующие:

- метод убеждения;

- метод принуждения;

- административный метод;

- экономический метод;

- метод процедурного характера (совершение отдельных контрольных действий);

- метод организации контрольной работы.

Назначение налогового контроля заключается в содействии успешной реализации налоговой стратегии государства, цель которой определена в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию как снижение налогового бремени на налогоплательщиков, упрощение налоговой системы, выравнивание условий налогообложения и повышение качества налогового администрирования.