1.14 Финансы. Бюджет. Налоги. Налоговая система.

Финансы – денежные отношения, в процессе которых создаются специализированные фонды финансовых ресурсов или денежных средств.

Функции финансов: Распределительная, Контрольная, Обеспечение производственного процесса денежными ресурсами.

В воздействии на экономику можно выделить 3 главных направления финансов:

- финансовое обеспечение расширенного производства

- финансовое регулирование экономических и социальных процессов

- финансовое стимулирование лучших результатов производства

Финансовая система – это совокупность различных сфер финансовых отношений в процессе, которых образуются, распределяются и используются фонды денежных средств государства и предприятия.

Условно в финансовой системе современного общества можно выделить: государственные финансы (государственный бюджет; местные финансы;ифинансы государственных предприятий; финансы специальных общественных фондов), финансы предприятий, фирм, корпораций и финансы населения, физических лиц.

Финансовая система России включает: 1) общегосударственные финансы (государственную бюджетную систему; внебюджетные специальные фонды; государственный кредит; фонды имущественного и личного страхования; фондовый рынок.). 2) Финансы хозяйствующих субъектов(финансы государственных предприятий, финансы муниципальных предприятий, финансы частных предприятий, финансы акционерных предприятий, арендных предприятий, общественных организаций).

Бюджет – форма образования и расходования денежных средств для обеспечения функций субъекта, который формирует бюджет.

Государственный бюджет – это основной финансовый план государства (главное звено финансовой системы) на текущий год.

Бюджетная система–это совокупность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.

Структура бюджетной системы РФ состоит из:

- федеральный бюджет (составляется, утверждается президентом, федеральным собранием, т.е. Думой и Советом Федерации)

- бюджет субъектов федерации

- местный бюджет

Принципы построения бюджетной системы:

- единства ( законов, отчётности, классификации)

- принцип распределения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы

- полноты

- принцип сбалансированности

- эффективности и экономичности использования бюджетных средств

- принцип общего покрытия расходов

- гласности(опубликовано)

- принцип достоверности

- принцип адресности и целевого использования бюджетных средств

Бюджетный процесс – это деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней.

Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, т.е. частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

Основными методами образования бюджетных доходов являются налоги, займы и эмиссия денег. Главным из них являются налоги.

Сокращение всех статей бюджета кроме социально защищенных называется секвестром.

Сбалансированность бюджета (идеал бюджета является равенство доходов и расходов). Количественные параметры для ограничения бюджета: 1) Дефицит госбюджета <= 2-3% ВВП; 2) Дефицит госбюджета <= бюджетные инвестиции + сумма по обслуживанию госдолга) 3) Дефицит субъекта федерации <= 5% доходной части бюджета субъекта федерации. 4) Дефицит местного бюджета <=3% доходной части местного бюджета.).

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц.

Налоги выполняют следующие основные функции:

-фискальную (с помощью налогов формируются финансовые средства государственного денежного фонда)

-регулирующую (налоги выступают главным инструментом экономической политики государства, способным воздействовать на все процессы воспроизводства.)

- распределительную (налоги выступают важнейшим инструментом распределения и перераспределения результатов воспроизводства как на микро-, так и на макроуровне.) – контрольная (за движением финансовых потоков; - стимулирующая

Налоговая система – совокупность налогов, взимаемых государством, методы их построения, а также налоговый контроль.

Принципы формирования налогов:

• обязательность уплаты налога;

• заранее известная определенность налога по срокам уплаты, по способам и размерам;

• удобство обложения налогом с точки зрения того, кто его платит;

• умеренность в размерах налогов;

• равномерность жертв применительно ко всем налогоплательщикам;

• взимание налогов с дохода, а не с капитала, не с активов;

• рациональная градация налоговых ставок на основе пропорционального, прогрессивного или регрессивного обложения;

• осознание выгоды, которую вправе ожидать налогоплательщик;

• чувство необходимости пожертвования, которое исходит из того, что размер налога не выходит за рамки приемлемого.

Основные элементы налоговой системы:

1) налогоплательщик- тот кто по закону должен выплачивать налог.

2)Носитель налога – тот кто фактически выплачивает налог.

3) Объект налога – это доход или имущество с кот выплачивается налог. 4) Источник налога – это доход за счет кот выплачивается налог.

Существуют различные признаки, по которым устанавливают виды налогов. С точки зрения субъекта налогообложения можно выделить три вида налогов: налоги с юридических лиц, налоги с физических лиц и налоги, взимаемые и с юридических, и с физических лиц. По характеру принуждения налоги принято делить на прямые и косвенные. По характеру объекта налогообложения налоги бывают: на доходы, на собственность, на имущество, с оборота и на потребление.

Всю совокупность налогов Налоговый кодекс РФ делит на три группы: федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Виды налогов: 1. Федеральные налоги - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на все территории Российской Федерации. К ним относятся: НДС, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на прибыль (доход) организаций, подоходный налог с физических лиц2. Республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований - налоги и сборы, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации, устанавливаются Налоговым кодексом и вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог с продаж (налог с продаж с 1 января 2004 г. был отменен), налог на игорный бизнес,региональные лицензионные сборы.

3. Местные налоги - налоги и сборы, обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, устанавливаются в вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными актами представительных органов местного самоуправления. К ним относятся:

- земельный налог; - налог на имущество физических лиц; - налог на рекламу - налог на наследование или дарение; - сбор за право торговли; - другие виды местных лицензионных сборов.

Элементы налогообложения:

1) объект налогообложения (прибыль, стоимость имущества..)

2)субъект налогообложения (юрики и физики)

3) налоговая база – измерение объекта налогообложения

4) налоговый период – календарный год, квартал, месяц

5) налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу измерений налоговой базы