Дніпропетровський університет економіки та права

Кафедра обліку і аудиту

Конспект лекцій

дисципліни

"Податковий менеджмент"

для напряму 0501 – "Економіка і підприємництво",

спеціальності: 7.050104 – "Фінанси"

Затверджено на засіданні кафедри

Протокол № 1 від 30.08.2005 р.

Дніпропетровськ

2006

Конспект лекцій з дисципліни "Податкові системи зарубіжних країн" / Т.М. Рева. – Дніпропетровськ: ДУЕП, 2006. – 158 с.

Укладач: Т.М. Рева, канд. екон. наук., доцент кафедри обліку і аудиту.

Відповідальний за випуск: П.Й. Атамас, канд.екон. наук, професор, зав. кафедрою обліку і аудиту.

зміст

Вступ………………………………………………………………………….….....3

Програма дисципліни “Податковий менеджмент”…………………….…..….....4

Тема 1. Теоретичні, правові та організаційні засади податкового менеджменту……………………………………………….………..........8

Тема 2. Адміністрування податкових зобов’язань……………………………..34

Тема 3. Облік платників податків………………………………………….........54

Тема 4. Облік податкових надходжень……………………………………........63

Тема 5. Сутність і форми податкового контролю…………………...…............70

Тема 6. Контроль податкових органів у сфері непрямого

оподаткування.…………………………………………………....……...94

Тема 7. Контроль податкових органів у сфері прямого оподаткування

юридичних осіб…………………………………………………….......107

Тема 8. Контроль податкових органів за оподаткуванням доходів громадян………………………………………………………………...124

Тема 9. Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування…………………………………………………….........138

Список рекомендованих джерел……..………………………………….……...144

Додаток. Акт документальної перевірки…………………………..……..........148

ВСТУП

Діяльність держави у сфері встановлення і стягнення податків ґрунтується на застосуванні широкого арсеналу інструментів, знання яких необхідні, з одного боку, майбутнім фінансистам підприємницьких структур для нарахування і сплати податків, з іншого – майбутнім фахівцям контролюючих органів для постійного адміністрування цього процесу, тобто для управління податками як на мікро-, так і на макроекономічному рівні. Саме це визначає мету навчальної дисципліни “Податковий менеджмент”.

Мета викладання дисципліни – надання студентам базових знань з питань податкової діяльності, необхідних майбутнім спеціалістам для управління в сфері оподаткування. Податковий менеджмент спрямований на формування у студентів професійних навичок роботи у контролюючих органах, а також податкового обліку і планування на мікроекономічному рівні.

Предмет дисципліни – економічні, організаційні, правові питання, що виникають при управлінні податковими відносинами.

В процесі вивчення дисципліни студентам необхідно вирішити наступні завдання:

– опанувати теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту, роль податкової складової в бюджетних надходженнях;

– оволодіти навичками роботи з законодавчими актами, діючими інструктивними матеріалами та нормативами;

– з’ясувати функції контролюючих органів з адміністрування податкових зобов’язань платників перед бюджетами та державними цільовими фондами;

– набути вміння роз’яснювати окремі положення податкового законодавства, вирішувати дискусійні питання, давати пропозиції щодо його вдосконалення;

– з’ясувати форми і сутність контрольної роботи податкових органів, особливості проведення податкового аудиту з окремих видів податків;

– ознайомитися з інформаційними системами і технологіями, що застосовуються у діяльності податкових органів.

У результаті вивчення дисципліни “Податковий менеджмент” студенти мають отримати ґрунтовні знання з управління в сфері оподаткування, виробити навички самостійного творчого мислення, вміння приймати рішення в умовах складного податкового законодавства.

Місце дисципліни в навчальному процесі. Її вивчення ґрунтується на засвоєнні блоку економічних та профілюючих дисциплін базової фінансової освіти: “Фінанси”, “Бюджетна система”, “Фінансова політика”, “Податкова система”.

Програма дисципліни "Податковий менеджмент" Тема 1. Теоретичні, правові та організаційні засади податкового менеджменту

Розвиток концепцій оподаткування. Завдання сучасної податкової політики. Необхідність управління в сфері оподаткування. Об’єкт та суб’єкти податкового менеджменту. Мета і функції податкового менеджменту на макро- і мікрорівні. Правові засади функціонування податкової системи. Законотворча діяльність. Інструктивно-методичне забезпечення. Планування податків. Податковий контроль. Податковий облік.

Державна податкова служба України: структура, права і функції. Офіс великих платників податків. Програма модернізації податкової служби України. Оцінка ефективності роботи податкових органів.

Тема 2. Адміністрування податкових зобов’язань

Перелік контролюючих органів з питань оподаткування. Терміни подання податкової звітності і сплати податків.

Методи визначення податкових зобов’язань. Характеристика непрямих методів визначення податкових зобов’язань. Конфлікт інтересів та оскарження дій податкових органів.

Податкові повідомлення і податкові вимоги. Механізм стягнення подат-кової заборгованості. Податкова застава: умови виникнення і зупинення, пере-лік операцій із заставленим майном. Адміністративний арешт активів платника податків. Продаж заставленого майна. Умови надання відстрочки та розстрочки податкового боргу. Податковий борг банкрутів. Погашення податкового боргу у разі ліквідації суб’єкта підприємницької діяльності. Строки давності для визначення і стягнення податкового боргу. Порядок застосування штрафних санкцій і нарахування пені.

Тема 3. Облік платників податків

Облік платників податків – юридичних осіб. Порядок подання документів для реєстрації у податкових органах. Облік платників ПДВ. Реєстрація та облік постійних представництв нерезидентів в Україні. Облік неприбуткових підприємств.

Державний реєстр фізичних осіб – платників податків та інших обов’яз-кових платежів: мета створення, зміст інформації, джерела формування єдиного інформаційного фонду. Порядок реєстрації фізичних осіб у Державному реєстрі. Облік фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності. Викори-стання даних Державного реєстру фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів.

Зняття платників з обліку. Робота податкових інспекцій по забезпеченню повноти обліку платників податків.

Тема 4. Облік податкових надходжень

Особовий рахунок платника податку та порядок його ведення. Картка особового рахунку. Документи, на підставі яких проводяться записи про нарахування та фактичне надходження платежів.

Облік недоїмки та переплат. Повернення переплат. Автоматизація обліково-перевірочної роботи.

Тема 5. Сутність і форми податкового контролю

Сутність податкового аудиту. Види перевірок та їх особливості. Податкові ризики і їх моніторинг. Класифікація платників за групами ризику. Відбір платників для документального аудиту.

Документальна перевірка. Планові та непланові документальні перевірки. Програма перевірки. Методика проведення аудиту. Акт перевірки. Реалізація результатів документальної перевірки.

Основні правопорушення в сфері оподаткування. Відповідальність платників: фінансова, адміністративна, кримінальна.