Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций

Учет эмиссии собственных акций

1

АО приняло решение о дополнительной эмиссии акций путем подписки:

номинал - ? руб. / шт.

количество - ? шт.

сумма эмиссии - ? руб.

цена продажи - ? руб. (цена продажи должна быть выше номинала)

х

х

х

2

Начислена государственная пошлина по государственной регистрации дополнительной эмиссии акций:

- за рассмотрение заявления - ? руб.

- за регистрацию - ? руб.

3

Оплачена государственная пошлина

4

Посредническая организация продала все акции по цене выше номинала.

Начислено вознаграждение за распространение акций посреднической фирме ( ? % от объема продаж) - ? руб., в том числе

НДС по вознаграждению - ? руб.

5

Заплачено посреднической фирме за распространение акций

6

Получено за проданные акции от посреднической фирмы – ? руб., в том числе:

- российским организациям - ? шт.

- иностранным организациям - ? шт.

- физическим лицам – резидентам - ? шт.

- физическим лицам – нерезидентам - ? шт

7

Начислена государственная пошлина по государственной регистрации отчета о дополнительной эмиссии акций:

- за рассмотрение заявления - ? руб.

- за регистрацию - ? руб.

8

Оплачена государственная пошлина

9

Начислена и оплачена госпошлина за регистрацию изменений в Уставный капитал - ? руб.

10

Зарегистрировано изменение Уставного капитала. Внесены изменения в Уставный капитал

11

Закрыта задолженность по проданным акциям

12

Отражена сумма эмиссионного дохода по проданным акциям

Учет операций с собственными акциями, выкупленными у акционеров

13

Собрание акционеров решило выкупить акции учредителя Иванова П.Б.:

- количество - ? шт.

- номинал - ? руб. / шт.

- выкупная цена - ? руб. за штуку (выкупная цена ниже номинала)

Приняты акции от учредителя по выкупной стоимости - ? руб

14

Выплачено Иванову П.Б. за выкупленные у него акции

15

Аннулирована часть выкупленных у акционера Иванова П.Б. собственных акций ( ? штук):

- списана выкупная цена аннулированных акций - ? руб.

- списано отклонение выкупной стоимости аннулированных акций от их номинальной стоимости - ? руб.

16

Продана оставшаяся часть собственных акций новому акционеру:

- количество - ? шт.

- продажная цена - ? руб./шт.

Переданы акции новому акционеру:

- продажная стоимость - ? руб.

- выкупная стоимость акций - ? руб.

Финансовый результат от продажи акций ( ? руб. )

х

х

х

17

Получены деньги от нового акционера в кассу

18

Выкуплены собственные акции у акционера Пронина А.А.:

- количество - ? шт

- выкупная цена - ? руб. за акцию (выкупная цена выше номинала)

Оприходованы выкупленные акции - ? руб.

19

Оплачено Пронину А.А. за выкупленные акции

20

Часть собственных акций, выкупленных у Пронина А.А., перепродали новому акционеру:

- количество - ? шт.

- продажная цена - ? руб./шт.

Переданы акции новому акционеру:

- продажная стоимость - ? руб.

- выкупная стоимость акций - ? руб.

Финансовый результат от продажи акций ( ? руб. )

х

х

х

21

Получены деньги на расчетный счет за проданные собственные акции

22

Оставшуюся часть собственных акций, выкупленных у акционера Пронина А.А., ликвидировали - ? шт:

- списан номинал акций - ? руб.

- списана разница между номиналом и покупной стоимостью акций ( ? руб.)

Учет дивидендов, выплачиваемых акционерам

23

Начислены дивиденды акционерам общества на сумму ? руб.:

- российским организациям - количество акций - ? шт. ( ? руб.)

- физическим лицам – резидентам – количество акций - ? шт. ( ? руб.)

- иностранным организациям - количество акций – ? шт. ( ? руб.)

- физическим лицам – нерезидентам – количество акций - ? шт. ( ? руб.)

24

Начислен налог на дивиденды:

-российским организациям - ? руб.

- физическим лицам - резидентам - ? руб.

- иностранным организациям - ? руб.

- физическим лицам – нерезидентам – ? руб.

По суммам налога на дивиденды оформить декларацию по форме, приведенной в табл. 6

25

Перечислены дивиденды акционерам

26

Перечислен налог на дивиденды в бюджет

Учет операций по эмиссии облигаций

27

Погашены долгосрочные облигации, выпущенные в предыдущие годы:

- количество - ? шт.

- номинал - ? руб.

Выплачена сумма погашения - ? руб.

28

Принято решение о выпуске процентных облигаций для приобретения основных средств на срок три месяца:

количество - ? шт.

номинал - ? руб.

доход по облигациям – ? % годовых (начисляется ежемесячно)

х

х

х

29

Начислена государственная пошлина по государственной регистрации выпуска облигаций:

за рассмотрение заявления - ? руб.

за регистрацию - ? руб.

30

Оплачена государственная пошлина

31

Проданы собственные облигации в полном объеме

32

Начислены проценты по выпущенным облигациям за первый месяц

33

Оплачены проценты за первый месяц

34

Начислены проценты по выпущенным облигациям за второй месяц

35

Оплачены проценты за второй месяц

36

Начислены проценты по выпущенным облигациям за третий месяц (основные средства, для приобретения которых были выпущены облигации, введены в эксплуатацию)

37

Оплачены проценты за первый месяц

38

Погашены выпущенные облигации по окончании срока обращения

Учет операций по акциям других организаций

39

Приобретены акции ОАО «Х» с целью перепродажи:

- количество - ? шт.

- покупная стоимость - ? руб. за штуку

- номинальная стоимость - ? руб. за штуку

Оприходованы купленные акции: покупная стоимость партии акций ОАО «Х» - ? руб.

Начислено за услуги по покупке акций посреднической организации:

- цена услуги - ? руб.

- НДС - ? руб.

Итого стоимость одной акции ОАО «Х» (первая партия) - ? руб.

х

х

х

40

Оплачено:

- за акции ОАО «Х»

- за услуги посреднической организации

41

Продана часть акций ОАО «Х»:

- количество- ? шт.

- продажная стоимость - ? руб./шт.

Отражена выручка от продажи акций ОАО"Х" - ? руб.

Списана покупная стоимость проданных акций (определяется в соответствии с учетной политикой) - ? руб.

Определен финансовый результат от продажи акций - ? руб.

Результаты данной операции включить в декларацию по налогу на прибыль по форме, приведенной в табл.9

х

х

х

42

Приобретены акции ОАО "А" с целью дальнейшей перепродажи:

- номинал - ? руб.

- количество - ? шт.

- покупная цена - ? руб. за штуку

Оприходованы купленные акции: покупная стоимость партии акций ОАО «А» - ? руб.

Начислено за консультационные услуги, связанные с приобретением данных акций - ? руб.

НДС по консультационным услугам - ? руб.

Начислено за брокерские услуги ( ? % от суммы сделки) - ? руб.

НДС по брокерским услугам - ? руб.

Итого стоимость одной акции ОАО «А» (первая партия) - ? руб.

х

х

х

43

Оплачены:

- услуги по приобретению акций - договорная стоимость акций

44

Приобретены акции ЗАО "Б" с целью долгосрочных вложений:

- номинал - ? руб.

- количество - ? шт.

- покупная цена - ? руб. за штуку

Оприходованы купленные акции: покупная стоимость партии акций ОАО «Б» - ? руб.

Начислена сумма брокерских услуг, связанных с приобретением акций ОАО "Б" (? % от суммы сделки) - ? руб.

НДС по брокерским услугам - ? руб.

Итого стоимость одной акции ОАО «Б» (первая партия) - ? руб.

х

х

х

45

Оплачено:

- за приобретенные акции

- за услуги по их приобретению

46

Приобретены акции ОАО «А» с целью дальнейшей перепродажи:

- номинал - ? руб.

- количество - ? шт.

- покупная цена - ? руб. за штуку

Оприходованы купленные акции: покупная стоимость партии акций ОАО «А» - ? руб.

Начислено за консультационные услуги, связанные с приобретением акций ОАО "А" - ? руб.

НДС по консультационным услугам - ? руб

Начислено за брокерские услуги ( ? % от суммы сделки) - ? руб.

НДС по брокерским услугам - ? руб.

Итого стоимость одной акции ОАО «А» (вторая партия) = ? руб.

х

х

х

47

Оплачены:

- сумма по договору за акции

- за услуги по приобретению акций

48

Продана часть акций ОАО "А". В реестр акционеров ОАО «А» внесены изменения:

- продажная цена - ? руб. за штуку

- количество - ? шт.

Отражается выручка от продажи акций - ? руб.

Списывается учетная стоимость акций (стоимость определяется в соответствии с учетной политикой) - ? руб.

Определен финансовый результат от продажи - ? руб.

Результаты данной операции включить в декларацию по налогу на прибыль по форме, приведенной в табл. 9

х

х

х

49

Получено на расчетный счет за проданные акции

50

Проданы акции ОАО «С» (по данным акциям на конец прошлого года был создан резерв под обесценение ценных бумаг»:

- количество - ? шт.

- продажная стоимость - ? руб./шт.

Отражена выручка от продажи акций ОАО "С" - ? руб.

Списана покупная стоимость проданных акций (определяется в соответствии с учетной политикой) - ? руб.

Определен финансовый результат от продажи акций - ? руб.

Результаты данной операции включить в декларацию по налогу на прибыль по форме, приведенной в табл.9

х

х

х

51

Получено на расчетный счет за проданные акции

Учет резерва под обесценение ценных бумаг

52

Списан резерв под обесценение ценных бумаг по акциям ОАО «С» в связи с их продажей (см. операцию 41)

53

По окончании текущего года начислен резерв под обесценение ценных бумаг по акциям ОАО «Х»:

- покупная стоимость- ? руб

- рыночная стоимость- ? руб

Учет дивидендов по акциям других организаций

54

Начислены дивиденды по акциям ОАО "Б" - ? руб

55

Получены дивиденды по акциям ОАО "Б"

56

Начислены дивиденды по акциям ОАО «Х» - ? руб

57

Получены дивиденды по акциям ОАО «Х»

Учет облигаций федеральных займов (ОФЗ)

58

Заключен договор с профессиональным участником рынка ценных бумаг на приобретение ОФЗ:

- количество - ? шт.

- покупная цена (с учетом накопленных процентов на 1 облигацию) - ? руб./шт.

- услуги брокера (? % от суммы сделки) - ? руб.

- НДС по услугам брокера - ? руб.

Перечислены деньги брокеру на покупку ОФЗ в соответствии с расчетом - ? руб.

59

Получен отчет брокера о приобретении ОФЗ:

- количество - ? шт.

- номинал - ? руб./ шт.

- доход по ОФЗ - ? % (по условиям выпуска)

- покупная цена - ? руб./шт. (выше номинала)

- накопленный % на одну облигацию - ? руб./шт.

- услуги брокера с НДС (? % от суммы сделки) - ? руб.

Отражено в учете приобретение ОФЗ:

- сумма сделки (без процентов)- ? руб.

- сумма накопленных процентов - ? руб.

- услуги брокера - ? руб.

Итого стоимость одной ОФЗ - ? руб./шт.

х

х

х

60

Перечислено по окончательному расчету брокеру - ? руб.

56

Начислен доход в виде процентов по ОФЗ в соответствии с условиями выпуска - ? руб.

Списывается уплаченный процент при покупке ОФЗ - ? руб.

Финансовый результат по процентам - ? руб.

Результаты данной операции включить в декларацию по налогу на прибыль по форме, приведенной в табл.7

х

х

х

57

Получены на расчетный счет проценты по облигациям

58

Продана часть ОФЗ:

- количество - ? шт.

- продажная цена - ? руб./шт.

- накопленный процент по одной ОФЗ - ? руб./шт.

Отражена выручка от продажи ОФЗ, в том числе накопленный процент- ? руб.

Списана покупная стоимость проданных ОФЗ (расчет произвести в соответствии с установленной учетной политикой) - ? руб.

Отражается услуга брокера по продаже (? % от суммы сделки) - ? руб.

НДС по брокерским услугам- ? руб.

Финансовый результат от продажи ОФЗ - ? руб.

Результаты данной операции включить в декларацию по налогу на прибыль по форме, приведенной в табл. 8

х

х

х

59

Получена выручка за минусом вознаграждения брокера

Учет государственных краткосрочных облигаций (ГКО)

60

Заключен договор с брокером на покупку ГКО:

- номинал - ? руб. / шт.

- количество - ? шт.

- покупная цена - ? руб./шт.

- услуга брокера (? % от суммы сделки) - ? руб.

Перечислены деньги брокеру на покупку ГКО в соответствии с расчетом - ? руб.

61

Получен отчет брокера о приобретении ГКО:

- количество - ? шт.

- покупная цена - ? руб./шт.

- услуги брокера - ? руб.

- НДС по услугам брокера - ? руб.

Отражено в учете приобретение ГКО:

- покупная стоимость ГКО - ? руб.

- услуги брокера - ? руб.

62

Произведен окончательный расчет с брокером

63

Получен отчет брокера о продаже части ГКО:

- количество - ? шт.

- продажная цена - ? руб./шт.

Отражена выручка от продажи - ? руб.

Начислено за услуги брокера (? % от суммы сделки) - ? руб.

НДС по услугам брокера (в том числе) - ? руб.

Списывается покупная стоимость проданных ГКО (расчет произвести в соответствии с учетной политикой) - ? руб.

Определен финансовый результат от продажи - ? руб.

Результаты данной операции включить в декларацию по налогу на прибыль по форме, приведенной в табл.8

х

х

х

64

Получен отчет брокера о погашении остальной части ГКО по номиналу:

- начислена сумма погашения ГКО по номиналу - ? руб.

- списывается покупная стоимость ГКО - ? руб.

- начислено за услуги брокера (? % от суммы погашения) - ? руб.

- финансовый результат от погашения ГКО - ? руб.

Результаты данной операции включить в декларацию по налогу на прибыль по форме, приведенной в табл.8

х

х

х

Налоги по операциям с приобретенными ценными бумагами

64

Начислен налог на прибыль с доходов в виде процентов, начисленных по государственным ценным бумагам (расчет произвести в декларации по форме, представленной в табл. 7)

65

Начислен налог на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (расчет произвести в декларации по форме, представленной в табл. 8)

66

Начислен налог на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (расчет произвести в декларации по форме, представленной в табл. 9)

67

Перечислен в бюджет налог на прибыль:

- с доходов в виде процентов, начисленных по государственным ценным бумагам

- по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

- по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг