Анализ финансового состояния. Баланс: содержание и структура.

Бухгалтерский баланс – это способ отражения в денежной оценки имущества предприятия по составу и источникам его финансирования на определенную дату.

Для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива баланса его статьи подлежат группировке.

Главные признаки группировки актива – его ликвидность, т.е. скорость превращения в денежную наличность. Главные признаки группировки пассива – юридическая принадлежность используемых предприятием средств.

Укрупненная группировка актива и пассива баланса представлена в схеме 1 и схеме 2.

На основе данных баланса методом группировки составляется сравнительный аналитический баланс, который содержит элементы горизонтального и вертикального методов баланса.

Процедура составления сравнительного аналитического баланса заключается в следующем;

Весь актив баланса по итогу именуем как «Стоимость имущества». Далее проводим группировку 1 раздела актива баланса, выделив 3 группы:

1. Основные средства, т.е. строка120 (121+122);

2. Нематериальные активы, т.е. строка 110 (111+112);

3. Прочие внеоборотные средства, строки (130+140+150).

Выделяем итог по разделу 1 –строка 190 (110+120+130+140+150). Проводим группировку 2 раздела актива баланса. Выделяем группы:

1. Запасы, строки 210+220;

2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев) – строка 230(231+232+233+234+235);

Производим группировку медленно реализуемых активов, куда необходимо включить: запасы (210); налог на добавленную стоимость (220); дебиторскую задолженность (платежи по корой ожидаются более чем 12 месяцев) (230); прочие оборотные активы (270).

3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев) – строка 240 (241+242+243+244+245+246);

4. Краткосрочные финансовые вложения – строка 250 (251+252+253);

5. Денежные средства – строка 260 (261+266+263+264).

Пункты 2.4 и 2.5 относятся к наиболее ликвидным активам (строка 250+260). Затем проводится итог по разделу 2 – строка 290 (складываются пункты 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5). Получаем строку: «Итого по разделу 2».

Строка «Стоимость имущества»(стр.300) получается путем сложения строк 190 и 290 баланса.

Далее производится группировка пассива:

4. Раздел пассива баланса «Капитал и резервы» группируется по разделам:

4.1. Уставный капитал – строка 410;

4.2. Добавочный и резервный капиталы – строка 420+430;

4.3. Специальные фонды и целевые финансирования – строка 440+450+460;

4.4. Нераспределенная прибыль – строка (460+470) - (465+475).

Итог по разделу 4 показывает 490 строка баланса, далее производится группировка 5 и 6 разделов пассива:

5. Долгосрочные пассивы – строка 590 (510+520).

6. Краткосрочные пассивы делятся на:

   1. Заемные средства – строка (611+612);

   2. Кредиторская задолженность – строка 620 (621+622+623+624+625+626+627+628);

   3. Прочие пассивы – строки (630+640+650+660);

   4. Краткосрочные пассивы включают в себя: «Заемные средства» - строка 610+ «Прочие краткосрочные пассивы» - строка 670.

Итого по разделу 6 – строка 690.