Анализ расходов на оплату труда

При анализе расходов по заработной плате необходимо определить:

1. Фактический уровень расходов на оплату труда;

2. Отклонение фактического уровня от плана и прошлого периода;

3. Сумму экономии или перерасхода.

Если фактический уровень расходов на заработную плату выше плана, то это говорит о перерасходе, ниже - об экономии. Чтобы найти сумму экономии или перерасхода необходимо:

фактический товарооборот х % отклонения по уровню

100

Пример: (сумма в млн. руб.)

План Факт

Расходы на оплату труда 4 % 168

Товарооборот 3830 4000

Решение:

1. Определяем фактический уровень расходов на заработную плату

168 х 100 % / 4000 = 4,2 %

2. Отклонение фактического уровня расходов от плана

4,2 % — 4 % = 0,2 % (перерасход)

3. Определяем сумму перерасхода

4000 х 0,2 % / 100 % = 8 (млн. руб.)

Сумму перерасхода можно определить и другим способом:

1. Определяем плановую сумму расходов на оплату при фактическом товарообороте

4000 х 4 % / 100 % = 160 (млн. руб.)

2. Сумма отклонения (в нашем случае перерасхода)

168 - 160 = 8 (млн. руб.)

Перерасход по заработной плате может быть вызван следующими причинами:

1. Невыполнением плана товарооборота;

2. Неритмичным развитием товарооборота;

3. Неравномерным развитием товарооборота по магазинам;

4. Изменением структуры товарооборота (повышается доля в товарообороте издержкоемких товаров, за продажу которых более высокая плата);

5. Увеличением численности работников;

6. Нарушением в оплате труда.

Заканчивается анализ написанием выводов. В выводах необходимо отразить:

1. Изменение фактических показателей по сравнению с планом, с прошлым периодом.

2. Причины и степень их влияния на анализируемые показатели.

3. Мероприятия по обеспечению снижения уровня расходов на заработную плату, повышению производительности труда и средней заработной платы одного работника.

Выводы необходимо обосновывать цифровым материалом.

Комплексный анализ показателей по труду и заработной плате

рассмотрим на примере:

(суммы в млн. руб.)

№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				%	сумма
	Товарооборот	3830	4000	104,4	+ 170
	Численность работников, чел.	50	52	-	+ 2
	Расходы на заработную плату в сумме в % к товарообороту	153,2 4 %	168 4,2 %	- + 0,2	8 -
	Средняя заработная плата	3,064	3,231	105,5	+ 0,167
	Производительность труда	76,6	76,92	100,4	+ 0,32

Выводы: За отчетный период фактический уровень расходов составил 4,2 %, т.е. по сравнению с планом допущен перерасход на 0,2 %-х пункта или в сумме 8 млн. руб.

Обеспечено перевыполнение плана производительности труда на 0,4 % прирост средней заработной платы - 5,5 % или в сумме на 167 тыс. руб., однако рост средней заработной платы на одного работника опережает рост производительности труда, что и объясняет перерасход по заработной плате.

Увеличение производительности труда на 0,32 млн. руб. обеспечило прирост товарооборота на 17 млн. руб. За счет увеличения численности работников товарооборот увеличился на 153 млн. руб.

Общий прирост товарооборота составил 170 млн. руб.