2.Документальное оформление поступления и выбытия ос.

При поступлении на пред-тие ОС составляется акт приема передачи форма №ОС1. К этому акту прилагается док-ты хар-щие техническое состояние объекта (гарантийный талон, тех.паспорт) в акте отражается запись 2х сторон того кто принимает и того кто сдает. В акте отражается ст-ть объекта. При приемке оборудования может составляться акт о приемке оборудования форма №ОС14, а при передачи его в монтаж составляется акт приемки передачи оборудования монтаж форма №ОС15. Для упрощения учета каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, к-ый учитывается во всех док-тах на весь период действия ОС.

Бухгалтерия на каждый объект ОС заводит инвентарную карточку учета форма №ОС6. Эти карточки явл регистрами аналитического учета. Они регистрируются в специальной картотеке где их группируют по отраслевому признаку, а внутри группировки пр-тся класс-ия по местам их эксплуатации и нахождения, а также по видам. В картотеке действующие объекты учитываются отдельно от недействующих.

Выбытие ОС оформляется в следующими первичными док-ми: 1)при реализации или безвозмездной передачи ОС составляется акт приема передачи форма №ОС1. 2)при ликвидации ОС составляется акт на списание форма №ОС4 или акт на списание автотранспортных средства форма №ОС4а с приложением акта об аварии, причинах вызвавших аварию. В акте о списании указывается первоначальная ст-ть объекта, ∑ износа, техническая хар-ка объекта, ∑ расходов и доходов полученных в рез-те ликвидации ОС и опр-ся фин-ый рез-т от ликвидации. 3)при перемещении ОС внутри пред-тия составляется акт прием передачи форма №ОС1 либо накладная на внутреннее перемещение ОС.

3.Синтетический и аналитический учёт операций по движению ос.

Синтетический учет средств организуется по средствам исп-ния с-мы счетов:

Счет 121 «незав-ные мат-ные активы» предназначены для обобщения у застройщика инф-ии о затратах по созданию ОС в течении длительного процесса приобретение, монтаж, установка оборудования и др. объектов не требующих монтажа до ввода в эксплуатацию, стр-во новых объектов, реконструкции и расширение организации, модернизация действующих ОС, а также стр-во временных титульных приспособлений.

Счет активный, по дт отражается ∑ затрат монтажных и строительных работ по созданию ОС вкл ст-ть оборудования требующего монтажа, оборудования и др. объектов не требующих монтажа, до сдачи в эксплуатацию; по кт отражается первоначальная ст-ть принятых в эксплуатацию ОС, последующее капитальное вложение относящиеся на увеличение ст-ти соот-щих объектов, а также затраты по возведению временных титульных сооружений и приспособлений.

Сальдо этого счета дебетовое и представл собой накопленные затраты по созданию незаверш мат-ных активов нарастающих итогов на конец отчетного периода, ст-ть оборудования требующего монтажа, а также оборудования и др объектов не требующих монтажа до ввода в эксплуатацию

Счет 123 «ОС» предназначен для обобщения инф-ции о наличии и движении объектов ОС принадлежащих на правах собственности долгосрочно арендуемых или приобретаемых по лизингу.

Счета активный, по дт отражают первоначальную ст-ть сданных в эксплуатацию приобретённых или построенных объектов ОС, скорректированную ст-ть ОС в рез-те последующих капитальных вложений и пере оценочную ст-ть после переоценки; по кт отражается ст-ть ОС переведенной в группу активов на продажу, списание.

Сальдо дебетовое и представляет ст-ть ОС на конец отчетного периода.

Поступление ОС. Стр-во подрядной организации

Предъявлен счет подрядной организации за стр-во объекта дт 121 кт 521,521, 531.

Отнесены % за кредиты и займы на затраты по созданию долгосрочных мат-ных активов дт 121, кт 411,413.

Отражается первоначальная ст-ть введенного в эксплуатацию объекта ОС дт 123, кт 121.

Произведен расчет с подрядчиками дт 521, кт 242, 243.

Стр-во хоз-ным способом: расход мат-лов по балансовой ст-ти дт 121, кт 211;

начислены з/п рабочим и пр-ны отчисления на обязательное соц-ное страхование дт 121, кт 531, 533

пр-ны услуги сторонних организаций дт 121, кт 812, 521

списаны ∑ы косвенных затрат дт 121, кт 813 или дт 812, кт 211, 531, 533, 813

списываются затраты по стр-ву на капитала вложения дт 121, кт 812, 813

отражается первоначальная ст-ть введённого объекта дт 123, кт 121

Покупка ОС: поступили ОС от поставщиков дт 121,123, кт 521, 538

Расчет с поставщиками дт 521, 538, кт 241, 242

Отражается первоначальная ст-ть введенного объекта дт 123, кт 121

Приобретение оборудования:

А)требующие монтажа

Принят к оплате счет поставщика за приобретенное оборудование требующее монтажа дт 121, кт 521, 522, 425

Начислена з/п рабочим за погрузку, разгрузку оборудования дт 121, кт 531, 533.

Оплачена подотчетным лицом приобретение либо перевозка оборудования при предварительном получении им аванса дт 121, кт 227

Оплачена подотчетным лицом приобретение либо перевозка оборудования без предварительного получения аванса дт 121, кт 532

Передано оборудование в монтаж дт 121/1, кт 121/2

Отражены затраты по монтажу ОС дт 121/2, кт 531, 533, 211, 812

Оприходовано сданное в эксплуатацию оборудование по первоначальной ст-ти дт 123, кт 121

Б)Приобретение оборудование не требующее монтажа

Отражены расходы по приобретению оборудования и др. объектов не требующих монтажа при совпадении момента сдачи их в эксплуатацию с момента их приобретения при непосредственной оплате счетов дт 123, кт 242, 243, 244

В порядке обмена по рыночной или балансовой ст-ти дт 121, кт 133, 221, 223, 229

Отражены расходы по приобретению оборудования и др. объектов не требующих монтажа при совпадении момента сдачи их в эксплуатацию с моментом их приобретения при предварительном начислении задолженности дт 123, кт 521, 538.

Отражена ∑ таможенных пошлин, расходов по страхованию грузов в пути дт 123, кт 242, 538.

Начислена з/п с отчислениями в ЕСН рабочим за погрузку, разгрузку оборудования дт 123, кт 531, 533

Оплачена подотчетным лицом приобретение либо перевозка оборудования при предварительном получении им аванса дт 123, кт 227.

Оплачено подотчетным лицом приобретение либо перевозка оборудования без предварительного получения аванса дт 123 кт 532

Произведена разгрузка, погрузка, перевозка собственным вспомогательным пр-вом дт 123 кт 812

Поступление ОС как вкладов учредителей в уставной к-л пред-тия:

Поступили от учредителей в счет вкладов в уставной к-л дт 121 кт 312, дт 123 кт 121

Безвозмездное поступление ОС по рыночной ст-ти дт 121 кт 622, дт 123 кт 121

Выбытие ОС, реализация перевод ОС в состав долгосрочных активов и групп выбытия для продажи дт 251 кт 123

Списание балансовой ст-ти выбывших долгосрочных активов для продажи при реализации дт 721 кт 251

Списание ∑ начисленной амортизации по реализуемым ОС дт 124 кт 123

Отражаются расходы связанные с реализацией ОС дт 721 кт 812, 531, 533, 538

Отражается продажная ст-ть объектов ОС дт 223,229 кт 621

Получены денежные ср-ва от покупателей объектов ОС дт 241, 242, 243, 244 кт 223, 22 либо зачислена выручка за реализованные ОС дт 242 кт 621.

Зачисляется прибыль дт 721 кт 351, убыток дт 321 кт 721

Списание ОС

Списывается ∑ начисленной амортизации дт 124 кт 123

Отражена остаточная ст-ть объекта дт 721 кт 123

Отражены расходы по разборке ОС дт 721 кт 531,533,538

Оприходованы годные мат-ные ценности от ликвидации объектов ОС в пределах ранее установленной остаточной ст-ти дт 211 кт 123

Списывается ∑ разницы если фактическая ст-ть полученных от ликвидации ОС мат-лов меньше их предполагаемой остаточной ст-ти дт 211 кт 721

Отражена прибыль дт 621 кт 351

Отражается убыток дт 351 кт 721

Безвозмездная передача ОС

Пр-ся запись на ∑ накопленной амортизации дт 124 кт 123

Пр-ся запись на остаточную ст-ть объекта дт 721 кт 123

Учитываются расходы связанные с передачей ОС дт 721 кт 538, 812

Пр-ся запись на ∑ полученного убытка дт 351 кт 721

Синтетический учет ОС организуется в журнале ордере №13. Аналитический учет ведется службой бухгалтерии на инвентарных карточках форма №ОС 6.

Инвентарная карточка применяется для учета всех видов ОС, а также для группового учета однотипных объектов поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце, имеющих одно и тоже пр-но-хоз-ное назначение, техническую хар-ку и ст-ть.

В организации имеющих небольшое число объектов ОС объективный учет рекомендуется осущ-ть в инвентарной книге форма № ОС6а, с указанием необходимых сведений по их видам и местам нахождения.

В инвентарных карточках должны быть приведены основные данные по объекту ОС. В инвентарной карточке ∑но сверяется с данными синтетического учета ОС.