7. Методичні прийоми документального контролю

• нормативно-правова перевірка-за замістом господарської операції відображеної в документах установлюється чи не суперечить вона чинним законодавчим нормам, правилам, вимогам статутів;

• формальна перевірка документів-для дотримання діючих форм документів;

• арифметична перевірка;

• експертна перевірка документів-детальне, поглиблене дослідження достовірності документів про господарську операцію за наявністю ознак недоброякісних документів;

• зустрічна перевірка документів;

• логічна перевірка-застосовується при дослідженні достовірності господарських операцій, коли в ревізора виникають сумніви щодо обсягів кількісного і вартісного значення окремих показників. Суть методу в порівнянні господарської операції,відображеної в документі, з різними взаємопов’язаними показниками ін. господарських операцій на предмет того чи існувала об’єктивна можливість її виникнення;

• контроль порівняння на збалансованість окремих показників-для контролю правильності оприбуткування та списання на витрати видатки окремих сортів матеріальних цінностей, достовірності аналітичного обліку, якщо в бухгалтерії ведеться тільки вартісний облік матеріальних цінностей і коли аналітичний облік в запущеному стані. Суть даного прийому полягає в порівнянні залишку на початок ревізованого періоду з документальними надходженнями матеріальних цінностей з одної сторони, і залишку цінностей на кінець ревізованого періоду з документальними витратами матеріальних цінностей з іншої сторони;

• перевірка правильності відображення господарських операцій з даних документів у реєстрах з бух. обліку;

• аналітична(камеральна)- перевірка звітності і балансів. Суть полягає в дослідженні обґрунтованості показників звітності і балансів даними бухгалтерського аналітичного і синтетичного,податкового обліку. До основних прийомів аналізу при здійсненні контролю належать:

  • техніко-економічні розрахунки

  • порівняння даних

  • відносні та абсолютні величини

  • групування даних

  • тематичні обстеження.

8. Контроль і ревізія грошових коштів

Основні завдання:

1) Забезпечення збереження коштів,цінних паперів,бланків суворої звітності в касі своєчасне і повне їх оприбуткування та витрачання за цільовим призначенням.

2) Законності господарської доцільності касових операцій і дотримання встановлених правил його здійснення.

3) дотримання встановленого ліміту залишків готівки в касі і термін його зберігання.

4) Реальності сум коштів в дорозі

Послідовність проведення ревізії

1)Інвентеризація каси

2)Суцільна ревізія,щодо оприбуткування і видачі грошей з каси

3)Перевірка дотримання порядку ведення касових операцій

4)Зустрічна перевірка операцій з рах.30 і рах.які з ним кореспондують.

5)документальна ревізія коштів у дорозі

Джерела ревізії:

Первинні документи:розрахунково-платіжні відомості,чекові книги,акти інвентаризації.

Облікові реєстри:видаткові ордери,касова книга,журнал ордер №1

Основні нормативні акти

1)Порядок ведення касових операцій в нац.валюті затвердж. Постановою НБУ від 15.03.2001 №72

2)Положення про безготівкові розрах.господ.оборотні України затверджена постан.НБУ від 24.05.93 №37

3)Інструкція №3 про відкриття банками рах.нац. і іноземній валюті також затв.постановою НБУ від 27.05.96 №121.

Контроль факт.наявності касової готівки і дотримання умов її дотримання

До касового звіту включають:

Всі первинні документи про прийняття в касу та видачу з неї первинних документів за винятком не закритих платіжних відомостей в дні видачі з/п.

Ревізор оформляє вступну частину акта,склад,дата,склад ревізійної групи,підстава для проведення.

Пропонує касиру дати першу розписку передбачену формою акта інвентеризації про те що до початку інвентеризації всі ПКО і ВКО включені до звіту.Грошові фонди що надійшли оприбутковані,а видані з каси списані в видаток.

До касової готівки включають:наявні гроші в касі нац.і іноз.валютах,грошові документи та інші прирівлені до них цінності,фактично виплачена з/п по незакритим платіжним відомостях на момент проведення ревізії.

Дається касиром 2-га розписка

Документальний контроль касових операцій.

Перевіряють своєчасність і повноту здачі виручки чи не викор.за цільовим призначенням готівка до банку на пот.рах.Дотримання правил ведення касових операцій щодо викор. Готівки правил прийому і видачі грошей із каси і ведення касової книги.Перевіряють правельність оформлення касових документів і ведення обліку касових операцій.

При ревізії касових операцій заст.прийом нормативної перевірки на відповідні здійснення касових операцій чинним нормам (актам)НБУ,Перевіряючи цільове використання грошей одержаних в банку за датами і сумами треба порівняти дані про їх цільове призначення в чеках при отриманні грошей з банку з даними про фактичне їх викор. На основі ВКО.

2)Перевірка повноти і своєчасності оприбуткування виручки від реалізації проводиться методом порівняння даних за датами і сумами з док.структур.підрозділа під-ва,які здійснюють реалізацію продукцї з даними прибуткових касових ордерів.

Штрафи за порушення касової дисципліни

За порушення касової дисципліни приміняються фін.санкції у вигляді штрафу

1)за перевищення встан.лімітів зал.готівки в касах в 2-х кратному розмірі сум виявленої понад лімітної готівки за кожен день.

2)за неоприбуткування неповне або несвоєчасне оприбуткування в касу готівки в 5-ти кратному розмірі неоприбуткованої суми.

3)За витрачання гтівки з виручки від реалізації прод. Та ін.касових надходжень(крім коштів отр.з кас установ банків)на виплати що пов*язані з оплатою праці.

4)За перевищення встановлених строків викор.виданої під звіт готівки,а також за видчю готівкових коштів під звіт без повного звітування,щодо раніше виданих коштів в розмірі 25% виданих під звіт сум.

5)За викор.одержаних в установі банку готівкових кошті не за цільовим призначенням в розмірі витр.готівки.