5. Методичні прийоми фактичного контролю.

Фактичні методи здійснення контролю:

• Інвентаризація

• Контрольні заміри

• Обстеження-спостереження

• Експортно – лабораторний аналіз

• Контрольний запуск сировини і матеріалів у виробництво

Інвентаризація –

Контрольні заміри – прийоми фактичного контролю, що застосовуються при перевірці достовірності даних про обсяги виконаних робіт, наданих послуг ( будівельно – монтажні роботи, капітальний ремонт)

Спостереження - обстеження – прийом фактичного контролю стану об’єктів і їх якісних характеристик ( дотримання правил безпеки зберігання матеріальних цінностей, умов збереження і видача матеріальних цінностей в структурні підрозділи).

Експортно – лабораторний аналіз – контроль якості сировини, матеріалів, готової продукції. Застосовують для перевірки дотримання стандартів.

Контроль запуску сировини і матеріалів у виробництво – застосовують для перевірки обсягів виходу готової продукції в переробній промисловості. Цей метод дає можливість перевірити фактичний вихід продукції та обсяги витрат сировини і матеріалів, порівняти з даними бухгалтерського обліку для контрольного запуску, установити не обліковані надлишки матеріальних цінностей пов’язаних з цим зловживанням, що можуть виникнути в подальшому.

6.Ревізія розрахунків з підзвітними особами. Джерела інформації.

Перевіряють:

1. правильність видачі грошей під звіт;

2. законність і доцільність витрачання підзвітних сум;

3. правильність оформлення авансових звітів і прикладених до них документів;

4. своєчасність здачі в бухгалтерію;

5. стан обліку розрахунків з підзвітними особами.

Ревізія починається з розгляду попереднього сальдо на рах. 372.

Аванси під звіт видаються з каси підприємства для операційно-господарських витрат і на відрядження. Згідно інструкції НБУ № 4 встановлено такий порядок:

1. Готівка, видана під звіт фізичним особам на які-небудь цілі, але з якихось причин не використана, частково або в повній сумі має бути повернута до каси одночасно з Авансовим звітом не пізніше наступного робочого дня після видачі її під звіт.

2. Готівка, видана під звіт на закупівлю сільськогосподарської продукції і на заготівлю вторинної сировини, що з якихось причин не використана, має бути повернута в касу не пізніше 10 робочих днів з дня видачі її під звіт.

3. Під час видачі сум під звіт для видатків на відрядження невикористані грошові кошти повинні бути повернуті не пізніше 3 роб. днів після повернення з відрядження.

4. Готівка, видана під звіт, але не витрачена і не повернута на наступний день після закінчення вищевказаних строків, розрахунково приєднується до фактичного залишку готівки каси підприємства на кінець дня з подальшим порівнянням одержаної суми із лімітом залишку готівки в касі.

Термін відрядження – не більше, ніж 30 календарних днів в Україні та 60 днів за кордон.

Розмір добових становить 30 грн. Якщо в квитанцію за проживання включено харчування, то добові зменшуються:

• при одноразовому – на 20%;

• при 2-разовому – на 40%;

• при 3-разовому – на 60%.

Плата за бронювання місця в готелі відшкодовується в розмірі не більше 50% його вартості за добу згідно з поданими в оригіналі документами.

На відшкодування витрат понад установлені норми дозвіл керівника підприємства оформлюється за письмово-задовільною формою.

Відрядженому працівнику за наявності підтверджуючих документів відшкодовуються побутові витрати, але не більше 10 % норм добових витрат за всі дні проживання.

Оплата відрядж.=З/п за ост. 2 міс./К-ть відпрацьованих дн.*К-ть дн. відрядження

Джерела інформації: первинні документи (Наказ про відрядження, Посвідчення про відрядження, Авансовий звіт, ВКО, ПКО), Відомість 3.2 аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами, а по розрахунках додатково журнал-ордер № 1, Касова книга, Головна книга по рах. 372.