97. Бюджетирование, как управленческая технология, система финансовой цели компании и контрольных показателей.

Бюджетирование – это финансовое планирование, охватывающее все стороны деятельности организации, позволяющее составлять все понесенные расходы и полученные доходы (результаты) в финансовых терминах на предстоящий период. Это и запланированные финансовые сметы, и прогнозируемые объемы привлеченных внешних ресурсов и т. п.

Хорошо поставленная бюджетная система поможет усовершенствовать координацию всех подразделений предприятия, избежать кризисных ситуаций, улучшить мотивацию, повысить ответственность управленцев всех уровней, предсказать финансовый результат, предотвратить нежелательные ситуации.

Бюджетирования в самом общем виде – это основа:

● планирования деятельности и приятия управленческих решений;

● оценки всех аспектов финансового состояния организации;

● укрепление финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных единиц интересам организации (компании) в целом и собственникам ее капитала.

Как управленческая технология бюджетирование, состоит из следующих элементов:

1. Технология бюджетирования.В нее входят инструменты финансового планирования(виды и форматы бюджетов, система ключевых показателей и нормативов),порядок формирования и консолидации бюджетов различных уровней.

2. Организация бюджетирования. Организация включает в себя организационную структуру предприятия(центры ответственности либо бизнес-центры предприятия, которые являются объектами бюджетирования), бюджетный регламент(процедуры составления бюджетов, их представления, согласования и утверждения, правила и формы отчетов).

3. Организация контроля за исполнением бюджетов. Наличие механизмов бюджетного контроля (процедуры сбора и обработки данных об исполнении бюджетов), распределение функций в аппарате управления, система внутренних нормативных документов(приказы, положения, должностные инструкции и др.).

4. Автоматизация финансовых расчетов. Обязательным атрибутом бюджетирования является автоматизация процесса учета, контроля и управления. Автоматизация предусматривает не только составление финансовых прогнозов, постановку финансового учета, но и постановку автоматического управленческого учета, в рамках которого можно получать оперативную информацию о ходе исполнения бюджетов (о движении денежных средств, уровне издержек, структуре себестоимости и т. п.).

Цели (задачи) бюджетирования исходят из целей деятельности организации. Любая организация начинает планирование своей деятельности с выбора целей, определяющих содержание деятельности и задачи, решение которых способствует достижению целей.

Основные цели бюджетирования:

- Выполнение функций инструмента планирования. Бюджет нацелен на будущее, что позволяет предусмотреть возможные нежелательные ситуации и отыскать путь их разрешения.

- Осуществление контроля с прямой и обратной связью. Финансовый контроль и оценка результативности несут при этом характер прямой и обратной связи. Сравнение бюджетных и фактически достигнутых показателей осуществляется контролем с обратной связью, а на сравнении бюджетных показателей с установленными организацией целями основан контроль с прямой связью.

- Оказание мотивирующего влияния на деятельность работников. С помощью бюджетирования разрабатываются показатели (задания) для конкретных групп работников, что повышает их ответственность за результаты работы.

- Формирование коммуникационной среды. Системой бюджетирования формируется финансовая осведомленность сотрудников организации. Многие решения, оказывающие влияние на показатели бюджетного года, принимаются заранее как составляющие перспективного плана.

Обеспечение координации деятельности организации. Составление бюджета (сметы) является своего рода механизмом, при помощи которого действия различных подразделений организации могут быть согласованы и сведены в единый процесс.

Выполнение бюджетов может рассматриваться в качестве одной из целей организации, вместе с тем сами бюджеты должны быть направлены на достижение нескольких целей в зависимости от временных границ их функционирования, сферы применения и степени детализации.

Финансовые цели носят подчиненный характер по отношению к основной цели компании, выбор которой в свою очередь определяется стадией жизненного цикла компании. Так, в начале приоритет отдается целям выживания и сохранению позиций на рынке. Этим общим целям соответствуют такие финансовые цели как минимизация финансовых рисков и снижение стоимости привлечения финансовых ресурсов, так как запас финансовой прочности компании на первом этапе развития еще невелик. С развитием компании и усложнением форм организации бизнеса она постепенно ориентируется на цели максимизации прибыли, расширения сегмента и увеличение стоимости компании.

Контрольные показатели и бюджеты взаимосвязаны: каждый контрольный параметр ссылается на конкретный бюджетный показатель (их совокупность). В зависимости от типа финансово зависимого предприятия разрабатываются формы бюджетного планирования и контроля, регламенты их исполнения, а также процедуры взаимодействия с управляющей компанией. Кроме того, для каждого предприятия определяется набор показателей, контролируемых при помощи системы бюджетного управления:

Для любых финансово зависимых предприятий определяют следующие показатели: Прибыль - отдельно по продажам в управляющую компанию, другие предприятия, группы, прочим контрагентам. Контролировать величину прибыли необходимо для обеспечения размера дивидендов, который требует управляющая компания. Рентабельность продаж - отдельно по продажам в управляющую компанию, другие предприятия, группы, прочим контрагентам. Данный показатель помогает устанавливать одинаковые контрольные показатели прибыльности для предприятий одного типа, но разного размера.

Денежные потоки по видам деятельности - показатель необходим для проверки ликвидности финансово зависимых предприятий.

Для финансово зависимых предприятий, у которых более половины всего объема продукции покупает управляющая компания, обязательно устанавливают показатель «Продажи в разрезе видов продукции». Он применяется для согласования и контроля объемов поставок с подразделениями управляющей компании. Для финансово зависимых предприятий, у которых более 50% продаж приходится на управляющую компанию и по данной продукции отсутствуют альтернативные поставщики, выделяют показатель «Себестоимость в разрезе видов продукции». Он используется для контроля обоснованности установления цен.

Для финансово зависимых предприятий, у которых управляющая компания финансирует инвестиционную программу, в бюджетах выделяют:

- объемы освоения инвестиций;

- движение средств по предоставленным управляющей компанией займам - в случае, если инвестиционная программа финансируется через займы.