52. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиком в обязательном порядке. Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями главы 26.3 НК РФ. Налог вводится в действие законами субъектов РФ, которые определяют его элементы в пределах своей компетенции.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов деятельности: оказание бытовых услуг;оказание ветеринарных услуг;оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв.м., палатки, лотки и другие объекты организации торговли;оказание услуг общественного питания, осуществляемые при использовании зала площадью не более 150 кв. м.;оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых предпринимателями и организациями, использующими автомобили в количестве не более 20;распространение и (или ) размещение наружной рекламы. При этом надо учитывать, что ограничения по площади торгового зала или зала обслуживания посетителей должны соблюдаться по каждому объекту организации торговли и общественного питания. Если хоть по одному объекту будет превышение вышеуказанных размеров, то налогоплательщик не вправе применять данную систему налогообложения.. 

Уплата организациями и ИП единого налога предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов исходя из общеустановленной системы налогообложения, а именно налога на прибыль (для индивидуальных предпринимателей – налога на доходы физических лиц), НДС, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Сохраняется обычный порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. При осуществлении нескольких видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом и иных видов предпринимательской деятельности, налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении каждого вида деятельности.

Основные понятия, используемые при исчислении единого налога на вмененный доход:

вмененный доход – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода;

базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности. Размер базовой доходности установлен по каждому виду деятельности федеральным законодательством (статья 346.29 НК РФ), един по всей территории РФ. С 1 января 2005 года размер базовой доходности увеличен по всем видам деятельности практически в 1,5 раза;

корректирующие коэффициенты базовой доходности  - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, а именно:

К1 – учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях (в зависимости от места расположения) и определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщика к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности.

К2 – учитывает прочие особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.

К3 – коэффициент дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ.

Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула:

ВД = (БД * (N1 + N2 + N3) * К1 * К2 * К3),

где ВД – величина вмененного дохода;

БД – значение базовой доходности, которая установлена для определенного вида деятельности и является одинаковой для применения на всей территории РФ;

N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1, К2, К3 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2, К3. Значения коэффициента К2 определяются субъектом РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.

В случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении налоговой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место. Рассмотрим порядок расчета на примере.

Вновь зарегистрированные налогоплательщики исчисляют налоговою базу за налоговый период исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации.

Налоговый период – квартал.Налоговая ставка – 15 %.

Порядок счисления единого налога на вмененный доход. Налог исчисляется налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода по ставке 15 % вмененного дохода по формуле:ЕН = ВД * 15 %,где

Сроки уплаты. Уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего за налоговым периодом.Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.