50. Единый сельскохозяйственный налог.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвещена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН;

2) для индивидуальных предпринимателей — замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета. У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка 6%.

51. Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) была введена Законом «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 г. № 222 - ФЗ. Цель введения – создания боле благоприятных экономических условий для деятельности организаций малого бизнеса. В настоящее время порядок исчисления и уплаты налога регламентируется положениями главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом. Она применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Переход или возврат от одной системы к другой осуществляется на добровольной основе.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Применение упрощенной системы налогообложения ИП предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (по доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности) и вышеуказанных налогов, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Организации и ИП с целью перехода на УСН обязаны подать заявление о переходе на УСН в сроки с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего применению УСН. При этом юр. лица обязаны указать три пункта:

1. Выручка от реализации за последние 9 месяцев года, предшествующего году применения УСН;

2. Средняя численность работников за последние 9 месяцев года, предшествующего году применения УСН;

3. Остаточная стоимость ОС и НМА по состоянию на 1 октября года, предшествующего году применения УСН;

ИП не указывают ничего.

Кроме того, существуют ограничения по переходу на УСН для юр лиц:

• Выручка – не более 45 млн. руб.

• средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 человек;

• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации не превышает 100 млн. рублей. Остаточная стоимость имущества определяется на 1 число месяца, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на применение упрощенной системы налогообложения.

Ограничения по применению упрощенной системы установлены и на определенные виды деятельности. Не вправе ее применять:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

• банки и страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• ломбарды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом и (или) являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, занимающиеся производством подакцизной продукцией, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);

• нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если по итогам налогового (отчетного) периода выручка налогоплательщика превысит 45 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов – 100 млн. рублей, то налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Доходы и расходы признаются по методу оплаты. 

Налоговые ставки:

- 6 % - от дохода;

- 15 % - от дохода, уменьшенного на величину расходов.

Порядок исчисления и уплаты.

Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, которые применяют  в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1 % от доходов, если исчисленная в общем порядке сумма налога по итогам налогового периода меньше минимального либо когда отсутствует налоговая база. В этом случае они вправе в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога в расходы при исчислении налоговой базы за последующие налоговые периоды либо увеличить сумму полученных убытков, переносимых на будущие налоговые периоды.

Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму налога на сумму фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50 % от суммы налога.

Уплата единого налога производится не позднее срока подачи налоговых деклараций: по итогам года – 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного квартала – 25 числа месяца следующего за кварталом.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, действующие порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности. Они обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.