- •29. Учет, анализ и аудит ден-х ср-в. Инвентаризация дс. ФN4б её содержание и аналитические способности.Docx
- •Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
- •Раскрытие информации о наличии и движении денежных средств в бухгалтерской отчетности
- •Структура анализа денежных средств
- •Прямой метод анализа денежных потоков
- •Косвенный метод анализа денежных потоков
- •Аудит денежных средств и денежных документов
Раскрытие информации о наличии и движении денежных средств в бухгалтерской отчетности
В «Отчете о движении денежных средств» отражаются показатели:
за отчетный период (графа 3);
за аналогичный период прошлого года (графа 4).
Движение денежных средств, как и прежде, отражается отдельно: по текущей деятельности; по инвестиционной деятельности; по финансовой деятельности.
В форме № 4 отражаются сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных средств. Для заполнения Отчета используются обороты по счетам 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути». Для отражения движения эквивалентов денежных средств используются аналитические данные по счету 58 «Финансовые вложения»
В Отчете не указывается движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, между расчетными счетами и депозитным счетом, движение валюты между рублевым и валютным счетом, а также суммы, учтенные на субсчете «Денежные документы» счета 50.
Чтобы самостоятельно составить отчёт о движении денежных средств, была разработана таблица 2.5, в которой предлагается методика расчёта показателей для всех строк данной формы отчетности.
Таблица 2.5 Данные для заполнения отчета о движении денежных средств
Наименование строки отчета |
Код строки |
Как сформировать показатели отчета о движении денежных средств |
Денежные потоки от текущих операции |
||
Поступления - всего |
4110 |
Сумма строк 4111 - 4119 |
От продажи продукции, товаров, работ и услуг |
4111 |
Оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
4112 |
Дебетовый оборот по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Прочие поступления |
4119 |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами 71, 73, 68, 69, 60, 62 |
Платежи - всего |
4120 |
Сумма строк 4121 - 4129 |
Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
4121 |
Кредитовый оборот по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетами 76 и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
В связи с оплатой труда работников |
4122 |
Оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом» и кредиту счета 51 «Расчетный счет» |
Процентов по долговым обязательствам |
4123 |
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
Наименование строки отчета |
Код строки |
Как сформировать показатели отчета о движении денежных средств |
Денежные потоки от текущих операции |
||
Налога на прибыль организации |
4124 |
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Прочие платежи |
4129 |
Кредитовый оборот по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетами71, 73, 69, 68, |
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4100 |
Разность между строками 4110 и 4120 |
Денежные потоки от инвестиционных операций |
||
Поступления - всего |
4210 |
Сумма строк 4211 - 4219 |
От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
4211 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 62, 76 |
От продажи акций других организаций (долей участия) |
4212 |
Дебетовый оборот по счетам учета денежных средств и кредиту счета 62 |
Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
4214 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 76 субсчетом 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в части дивидендов, процентов |
Платежи – всего |
4220 |
Сумма строк 4221 - 4229 |
В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
4221 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 60, 76, |
В связи с приобретением акций других организаций (долей участия) |
4222 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 58 |
В связи с приобретением долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам |
4223 |
Кредитовый оборот счета 51 в корреспонденции со счетом 58 |
Процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
4224 |
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
Прочие платежи |
4229 |
Кредитовый оборот по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетами 58, 62, 76 |
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операции |
4200 |
Разница между строками 4210 и 4220 |
Денежные потоки от финансовой деятельности |
||
Поступления - всего |
4310 |
Сумма строк 4311 - 4319 |
Наименование строки отчета |
Код строки |
Как сформировать показатели отчета о движении денежных средств |
Денежные потоки от текущих операции |
||
Получение кредитов и займов |
4311 |
Дебетовый оборот счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 66, 67 |
Платежи - всего |
4320 |
Сумма строк 4321 - 4329 |
На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
4322 |
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» кредит счетов учета денежных средств |
В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возвратом кредитов и займов |
4323 |
Оборот по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счетов 66, 67 |
Прочие платежи |
4329 |
Кредитовый оборот по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетами 75, 76, |
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
4300 |
Разница между строками 4310 и 4320 |
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
4400 |
Сумма строк 4100, 4200 и 4300 |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
4450 |
Остатки денежных средств по состоянию на 1 января отчетного года (сумма по счетам учета денежных средств) |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
4500 |
Сумма строк 4450 и 4400 |
Данные о движении денежных средств по счетам их учета на основании учетных регистров группируются в соответствии с показателями отчета.
Суммы полученные по строкам 4450 и 4500 составленного отчета о движении денежных средств должны соответствовать суммам по строке 1250 бухгалтерского баланса на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря отчетного года.