Кореспонденція рахунків з обліку результатів інвентаризації запасів

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Оприбуткування лишків матеріалів і продуктів харчування, виявлених під час інвентаризації	201, 202, 204, 231 – 236, 238, 239	711
2	Списання недостач виробничих запасів, матеріалів та продуктів харчування у межах установлених норм, а також недостач і втрат від псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок установи (винних осіб не встановлено), придбаних у поточному році, у минулих роках, за розрахунками з централізованого постачання	801, 802, 811 – 813, 431, 432, 683, 684	201, 202, 204, 231 – 236, 238, 239
3	Списання виявлених недостач виробничих запасів, матеріалів та продуктів харчування , придбаних у поточному році, у минулих роках, за розрахунками з централізованого постачання	801, 802, 811 – 813, 431, 432, 683, 684	201, 202, 204, 231 – 236, 238, 239
	Водночас проводиться другий запис:
	на суму вартості відшкодованих збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб	363	711
	коли винних осіб не встановлено, справи знаходяться в слідчих органах	05
4	Оприбуткування МШП, виявлених під час інвентаризації	221, 811	711,411
5	Списання МШП унаслідок недостач і втрат, установленої при інвентаризації	411,	221
	Водночас проводиться другий запис на суму, яка віднесена на рахунок винних осіб	363	711
6	Списання недостач МШП, установлених при інвентаризації	411	221
	Водночас проводиться другий запис, коли винні особи не встановлені	05

5.Інвентаризація грошових коштів та бланків суворого обліку

Перед проведенням інвентаризації каси необхідно отримати від особи, відповідальної за збереження грошових коштів (касира або особи, яка його замінює):

— останній касовий звіт, в якому визначено залишок грошових коштів на день інвентаризації. До звіту має бути додано всі прибуткові та видаткові касові документи, за якими протягом дня було отримано або видано грошові кошти;

— розписку про те, що всі документи здано до бухгалтерії, грошові кошти, які надійшли, повністю оприбутковано, а ті, що вибули, списано.

Сам касир як матеріально відповідальна особа у складі комісії з інвентаризації грошових коштів участі не бере.

При проведенні інвентаризації каси слід керуватися також нормами Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україн.

Під час інвентаризації операції з приймання і видачі грошових коштів, цінностей та документів не проводяться.

Комісія в ході інвентаризації каси перевіряє:

1. Фактичну наявність грошових коштів, грошових документів та інших цінностей, що знаходяться в касі, шляхом повного покупюрного перерахунку всіх готівкових коштів (як у національній, так і в іноземній валюті), цінних паперів, лімітованих чекових книжок, поштових марок тощо. Залишок готівки в касі звіряють з даними обліку за касовою книгою.

Перевірка фактичної наявності грошових документів проводиться за видами (оплачені талони на бензин, харчування; оплачені путівки до будинків відпочинку, санаторіїв, турбаз, пансіонатів, оплачені проїзні квитки, поштові марки тощо), у ході чого встановлюються сума, автентичність кожного документа та правильність його оформлення. При цьому грошові документи записують за окремими видами документів із зазначенням назви, номера, серії та загальної суми.

2. Правильність ведення касових операцій: чи встановлено ліміт залишку готівкових грошових коштів у касі; чи є факти невідповідності дати у видаткових касових ордерах та дати фактичної видачі грошових коштів; своєчасність депонування неоплачених сум заробітної плати тощо.

При перевірці касової книги необхідно встановити дотримання таких вимог:

— правильність підрахунку підсумків на сторінці книги та перенесення сум залишків готівкових коштів з однієї сторінки на іншу;

— касову книгу має бути прошнуровано, пронумеровано та опечатано сургучною або мастиковою печаткою.

Якщо касова книга в установі ведеться в автоматизованому режимі, перевіряють правильність роботи програмних засобів обробки касових документів.

3. Правильність оприбуткування та списання готівкових коштів, а також оформлення первинних документів.

Перевіряючи повноту та своєчасність оприбуткування грошових коштів, отриманих з рахунків, відкритих в органах Держказначейства та в установах банків, члени інвентаризаційної комісії порівнюють відповідність записів у книзі «Журнал-Головна» за рахунком ЗО з даними меморіальних ордерів та касової книги. Готівкові кошти має бути оприбутковано в касі в день їх отримання в органі Держказначейства (в установі банку). У разі виявлення розбіжностей їх зіставляють з прибутковими касовими ордерами, виписками органів Держказначейства (установ банків), звітами касира, корінцями чеків.

Списання грошових коштів перевіряють за документами, доданими до касових звітів. При цьому також слід звертати увагу на правильне оформлення документів: наявність підписів одержувачів, штампу «Оплачено» із зазначенням дати; наявність необумовлених стирань та виправлень; підписи керівника організації та головного бухгалтера на розрахунково-платіжних (платіжних) відомостях на виплату заробітної плати та інших платіжних документах, для яких наявність зазначених підписів є обов'язковою.

Результати інвентаризації каси відображаються в Акті інвентаризації наявності грошових коштів, цінностей. При виявленні під час інвентаризації недостач або надлишків в Акті зазначають суму недостачі чи надлишку, а також з'ясовують причини, за якими вони виникли, які зазначають в Акті.

Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком. Надлишок готівки має бути оприбутковано в касу з виписуванням прибуткового касового ордера.

При виявленні недостачі в касі сума недостачі стягується з винної особи. Оскільки матеріально відповідальною особою є касир, то недостачі, виявлені в ході інвентаризації, стягуються з нього.

У бухгалтерському обліку результати інвентаризації відображаються так:

Таблиця 5.1