
- •Опорний конспект лекцій
- •«Контроль і ревізія»
- •Лекція 1. Фінансово-господарський контроль і його роль у системі управління підприємством
- •1.1. Економічні передумови фінансово-господарського контролю і ревізії: зміст, завдання та функції.
- •1.1. Економічні передумови фінансово-господарського контролю і ревізії: зміст, завдання та функції
- •1.2. Організаційні форми і види фінансово-господарського контролю
- •Предмет фінансово-господарського контролю і ревізії
- •1.4. Методичні прийоми, які застосовуються при здійсненні контролю фінансово-господарської діяльності підприємств та організацій
- •Лекція 2. Нормативно-законодавча база, організація та планування контрольно-ревізійної роботи
- •Закон україни Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України
- •Розділ 1. Загальні положення
- •Розділ II.Основні функції державної контрольно- ревізійної служби
- •Розділ ііі права, обов'язки і відповідальність державної контрольно-ревізійної служби
- •Розділ IV. Правовий захист службових осіб державної контрольно-ревізійної служби
- •Про затвердження Інструкції про порядок проведення ревізій і перевірок державною контрольно-ревізійною службою в Україні
- •Перший заступник начальника ГоловКру України м. В. Романів
- •Основні завдання ревізій і перевірок
- •Планування, організація і проведення ревізій та перевірок
- •Оформлення результатів ревізій (перевірок), заходи щодо усунення виявлених недоліків і порушень
- •Інструкція
- •2. Порядок призначення ревізії (перевірки)
- •3. Організація і проведення ревізій (перевірок)
- •4. Документування і оформлення результатів ревізій (перевірок)
- •5. Реалізація матеріалів ревізій (перевірок)
- •Додаток 1
- •Розпорядження про зупинення видаткових операцій підприємств, установ, організацій за рахунками в банках
- •Розпорядження про відновлення видаткових операцій підприємств, установ і організацій за рахунками в банках
- •2.2. Ревізія як метод наступного господарського контролю
- •2.3. Порядок призначення та проведення ревізії і перевірок
- •2.4. Послідовність підготовки до ревізії та організація ревізійного процесу
- •Програма комплексної ревізії виробничої та фінансово-господарської діяльності Київського об’єднання «Хімволокно» за період від 01.01.2009 до 31.12.2009
- •2.5. Права, обов’язки і відповідальність Державної контрольно-ревізійної служби
- •2.6. Права, обов’язки та відповідальність ревізорів
- •2.7. Оперативний облік і звітність з виконання контрольно-ревізійної роботи
- •Лекція 3. Методика проведення ревізії і послідовність контрольно-ревізійного процесу
- •3.2. Методика проведення ревізії
- •3.3. Документальне оформлення результатів ревізії протягом ревізійного процесу
- •1) Загальні відомості.
- •2) Виробнича-фінансова діяльність (виконання кошторисів).
- •3) Бухгалтерський облік і звітність
- •3.4. Прийняття рішень за матеріалами ревізії
- •3.5. Контроль виконання рішень за матеріалами ревізії
- •Лекція 4. Методика перевірки документів виробничо-господарської, фінансової та комерційної діяльності при проведенні ревізії
- •4.1. Документація господарсько-фінансової діяльності як основа бухгалтерської інформації
- •4. 2. Методика перевірки документів за економічним змістом
- •4. 3. Криміналістична експертиза документів
- •4.4. Способи перевірки документальної інформації у бухгалтерських реєстрах і фінансовій звітності
- •Лекція 5. Організація інвентаризації цінностей на об’єктах при проведенні ревізій підприємств промисловості
- •5.2. Виявлення результатів інвентаризації і визначення матеріального збитку
- •5.3. Розгляд та затвердження результатів інвентаризації
- •5.4. Перевірка правильності відображення результатів інвентаризації цінностей у бухгалтерському обліку
- •Лекція 6. Фінансово-господарський контроль і ревізія грошових коштів
- •6.1.1. Завдання, джерела, нормативні акти, які використовуються при ревізії коштів у касі
- •6.1.2. Ревізія і контроль фактичної наявності касової готівки і дотримання умов її збереження
- •6.1.3. Документальний контроль і ревізія касових операцій
- •6.2. Контроль і ревізія грошових коштів на рахунках в банках
- •6.2.1. Завдання і джерела ревізії
- •6.2.2. Ревізія операцій на поточному рахунку
- •6.2.3. Ревізія операцій по розрахунках чеками з лімітованих і нелімітованих чекових книжок
- •6.2.4. Ревізія операцій з векселями
- •Лекція 7. Контроль та ревізія збереження та використання основних засобів і нематеріальних активів
- •7.2. Перевірка стану збереження основних засобів
- •7.3. Особливості інвентаризації основних засобів
- •7.4. Контроль операцій по джерелах надходжень і видах вибуття основних засобів
- •7.5. Контроль і ревізія правильності нарахування амортизації основних засобів
- •1. Прямолінійний метод
- •2. Метод зменшення залишкової вартості
- •3. Метод прискореного зменшення залишкової вартості
- •4. Кумулятивний метод
- •5. Виробничий метод
- •Помилки під час нарахування амортизації
- •7.5. Контроль і ревізія ремонту основних засобів
- •7.6. Контроль і ревізія операцій з нематеріальними активами
- •Лекція8 . Фінансово-господарський контроль і ревізія товарно-матеріальних цінностей
- •8.2. Перевірка наявності та збереження товарно-матеріальних цінностей
- •8.3. Ревізія надходження, оцінки та оприбуткування товарно-матеріальних цінностей
- •8.4. Ревізія операцій, пов’язаних з вибуттям матеріальних цінностей
- •8.5. Перевірка використання сировини і матеріалів на виробництві
- •8.6. Контроль і ревізія малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Лекція 9. Контроль і ревізія операцій, пов’язаних із виробництвом, собівартістю і реалізацією готової продукції (робіт, послуг)
- •9.2. Контроль і ревізія витрат виробництва за елементами затрат і калькуляційними статтями
- •9.2. Перевірка правильності ведення обліку загальновиробничих витрат
- •9.3. Ревізія собівартості продукції
- •Лекція 10. Контроль і ревізія розрахункових операцій
- •10.2. Контроль і ревізія розрахунків з підзвітними особами
- •10.3. Контроль і ревізія розрахунків із постачальниками і покупцями
- •10.4.Контроль і ревізія розрахунків із різними дебіторами і кредиторами
- •Відомість встановлених ревізією фактів простроченої дебіторської заборгованості Яготинського цукрового комбінату за період з 1 січня до 31 грудня 2009 року
- •10.5. Ревізія і контроль кредитних операцій
- •Лекція 11. Контроль і ревізія використання робочої сили, фонду оплати праці та розрахунків з робітниками і службовцями
- •Фактографічна інформація, що використовується під час контролю трудових ресурсів і ревізії операцій щодо оплати праці
- •Законодавча і нормативна інформація, що використовується під час контролю і ревізії трудових ресурсів і заробітної плати
- •11.2. Контроль і ревізія правильності нарахування оплати праці
- •11.3. Контроль і ревізія розрахунків з оплати праці
- •11.4. Контроль і ревізія нарахування сум відпускних
- •Тривалість відпусток
- •Лекція 12. Контроль і ревізія результатів фінансово-господарської діяльності
- •12.2. Контроль і ревізія фінансової стабільності, платоспроможності та ліквідності підприємства
- •Де, р.220ф.№2 – “Чистий прибуток”
- •Де, р.100.Ф.№2 – “Прибуток” – Фінансові результати від операційної
- •12.3. Контроль і ревізія використання оборотних коштів.
- •12.4. Контроль і ревізія фінансового стану підприємства.
- •Лекція 13. Узагальнення матеріалів ревізії і контролю виробничо-господарської, фінансової та комерційної діяльності
- •13.2. Методика складання основного акта ревізії
- •Ревізії фінансово-господарської діяльності
- •13.3. Висновки і пропозиції за результатами ревізії
- •13.4. Порядок приймання, розгляду і затвердження матеріалів ревізії і контролю за виконанням прийнятих рішень
- •13.5. Реалізація результатів ревізій і перевірок, проведених органами державної контрольно-ревізійної служби
- •13.6. Звіт про контрольно-ревізійну роботу та подання термінових донесень за виявленими порушеннями фінансової дисципліни
4. 2. Методика перевірки документів за економічним змістом
Здійснивши формальну перевірку документів здійснюють їх фактичну перевірку – за економічним змістом, мета якої – переконатися, що операції дійсно мали місце. Така перевірка може здійснюватися, наприклад, шляхом виклику осіб, які підписали документ, задля особистого підтвердження ними справжності своїх підписів і фактів одержання грошей або цінностей (наприклад, при перевірці сумнівних відомостей на виплату заробітної плати або вимог на одержання матеріалів).
Фактична перевірка документів має велике значення під час ревізії виплат стороннім особам (позаштатним працівникам) за рахунок коштів на оплату праці. У цих випадках слід насамперед переконатися, що зазначена в наряді чи трудовій угоді робота дійсно виконувалася. Крім того, необхідно вимагати представлення виконаної роботи в натурі, а якщо це неможливо, опитати осіб, які підтвердили б своїм підписом на документах факт виконання й прийняття такої роботи. Відомо, що документом про фактичне виконання роботи може бути акт приймання-здавдання виконаних робіт, що є додатком до трудової угоди (договору). Однак у разі виникнення сумнівів щодо достовірності або правильності документів, що надійшли від інших організацій (наприклад, рахунків на матеріали, куплені за готівку), доцільно зробити запит тим організаціям, від імені яких виписано документи, що підлягають перевірці. Такий спосіб фактичної перевірки називається зустрічною перевіркою документів, її застосовують також для порівняння первинних документів або облікових записів ревізованого об'єкта з однойменними даними тих організацій, з якими ревізована організація має господарські зв'язки. Наприклад, у разі необхідності порівнюються різні примірники одних і тих самих рахунків-фактур (товарно-транспортних накладних) у постачальників і покупців. Періодично проводяться зустрічні перевірки даних складського й бухгалтерського обліку на промисловому підприємстві, гуртовні чи заготівельному складі.
Своєрідним різновидом зустрічної перевірки може бути порівняння записів у виписках з рахунка в банку ревізованої організації з тими самими виписками з рахунка в установі банку. Зустрічна перевірка може здійснюватися за внутрішніми і зовнішніми документами, що знаходяться у справах ревізованої організації, а також у тих організаціях, яким відпускались або від яких приймалися матеріальні цінності й з якими проводилися розрахунки.
Порівнюючи касові та інші документи з виписками банку, можна перевірити правильність оприбуткування і списання грошових коштів.
Враховуючи відповідальність перез законодавством, ревізори в практиці контрольно-ревізійної роботи при перевірці
Аналітична (нормативна) перевірка використовується для встановлення законності господарських операцій шляхом порівняння з діючими нормами, лімітами, планами або кошторисами і визначення економії чи перевитрат. Виявивши незаконні господарські операції, слід встановити винних осіб і розміри матеріальних збитків. Юридична перевірка має за мету визначити відповідність відображених у документах господарських операцій чинному законодавству. Господарську операцію можна вважати законною, якщо її зміст не суперечить чинним законам, постановам, нормативним актам. Порівнявши суть господарських операцій із законами і нормативними акутами, ревізор виявляє причини їх порушення й винних осіб. Економічна перевірка використовується ревізором для визначення доцільності господарських операцій шляхом з'ясування, яку економічну вигоду, користь вони дають, чи було при цьому складено економічно обґрунтовані розрахунки і які кінцеві результати. Доцільність операції або її ефективність ревізор визначає перевіркою відповідності її показникам плану, прогресивній нормі, рівневі ідентичних показників передових господарств чи іншим показникам, що характеризують економічну ефективність або об'єктивну необхідність її виконання. Контрольні порівняння застосовують у торгових підприємствах, у яких відновлення кількісного обліку неможливе, щоб виявити за даними інвентаризаційного опису завищені залишки деяких товарів. Можливі випадки, коли залишки товарів на кінець звітного періоду перевищують їх надходження й залишки на початок періоду (без врахування реалізації). У такому випадку можна викрити неопри-бутковані товари та інші зловживання.