Раздел I

ФИНАНСЫ В СИСТЕМЕ „ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИИ

Глава 1 финансы и финансовая система

1.1. Сущность финансов и их функции

Налоговые и неналоговые платежи в бюджет; выплаты пен­сий, пособий, стипендий; размещение средств в ценные бумаги, банковские депозиты; получение доходов по ним; привлечение коммерческими организациями на долевых и долговых началах средств для осуществления их деятельности; получение средств некоммерческими организациями для оказания услуг; формиро­вание и использование прибыли организации — все это принято называть финансовыми операциями. Возникает вопрос о том, какие общие черты объединяют их многообразие.

Во-первых, все названные операции происходят в денежной форме. Это позволяет выделить первый признак финансовых опе­раций — их денежный характер, при этом существует некоторая обособленность движения денежных средств от движения товаров. Функция денег как средства платежа, с которой связаны финан­совые операции, предполагает некоторую оторванность денежных средств во времени от движения товаров. Тем не менее нельзя говорить о полной безэквивалентности финансовых операций, поскольку деньги — это всеобщий эквивалент.

И

Во-вторых, все финансовые операции предполагают переме­щение средств от одних экономических субъектов к другим: от организаций и домохозяйств к государству¹, и наоборот; между организациями; между организациями и домохозяйствами и т.п. С помощью такого перемещения происходит распределение сто­имости валового внутреннего продукта, а также доходов от внеш­неэкономической деятельности. Следовательно, можно говорить о распределительном характере финансовых операций.

Распределение — это процесс формирования и использования денежных доходов. В результате распределения стоимости произ­веденных товаров и услуг происходит формирование денежных доходов у экономических субъектов: домохозяйств², организаций и государства. У первых основными формами доходов выступают заработная плата и/или доходы от собственности (для индиви­дуальных предпринимателей или участников производственного кооператива можно говорить о смешанном доходе, сочетающем трудовые доходы и доходы от собственности); у организаций — прибыль; у государства — налоги. Формирование денежных до­ходов экономических субъектов происходит не только за счет распределения стоимости произведенных товаров и услуг (она, как правило, выражается таким макроэкономическим показате­лем, как валовой внутренний продукт), но и за счет доходов от внешнеэкономической деятельности (поступления по внешне­торговым операциям, внешние заимствования и др.).

В процесс распределения могут быть также вовлечены накоп­ления прошлых лет, осуществляемые в денежной форме (аморти­зационные отчисления, нераспределенная прибыль прошлых лет, остатки средств на счетах соответствующего бюджета на начало года, сбережения домохозяйств и т.п.). Формирование и использование денежных накоплений означает, что финансовые операции опосредуют не только распределение валового внут­реннего продукта, произведенного в текущем периоде, но также

¹ В данном контексте мы рассматриваем государство как единый эконо­ мический субъект, абстрагируясь от конкретных уровней государственной власти и местного самоуправления; в дальнейших параграфах и главах речь пойдет о государстве (в федеративных государствах оно представлено феде­ ральным и региональным уровнями государственной власти) и местном самоуправлении, реализуемом в рамках муниципальных образований.

² В дальнейших темах рассмотрение финансовых отношений домохо­ зяйств ограничивается деятельностью индивидуальных предпринимателей.

12

и часть национального богатства. Кроме того, формирование доходов у различных экономических субъектов осуществляется и в порядке перераспределения, связанного с денежными поступ­лениями от одного субъекта к другому (например, государствен­ные субсидии).

Таким образом, у экономических субъектов в процессе расп­ределения формируются денежные доходы, поступления и накопле­ния, обеспечивающие их функционирование, использующиеся для решения экономических и социальных задач, направляющиеся в конечном счете на потребление и дальнейшее накопление (теперь уже не только в денежной форме), которые принято называть финансовыми ресурсами.

Процесс распределения является стадией общественного воспроизводства, связывающей производство, обмен и потребле­ние. Каждая стадия общественного воспроизводства отражает движение стоимости, смену собственников, т. е. экономические отношения между отдельными субъектами. Финансовые опера­ции, участвуя в распределении стоимости, являются внешним проявлением некой совокупности экономических отношений, называемой финансами, появление и функционирование кото­рых определяются объективными тенденциями общественного, в том числе экономического, развития.

Все сказанное позволяет определить финансы как совокуп­ность денежных отношений по поводу распределения стоимости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопле­ния у отдельных субъектов хозяйствования, государства, использу­емые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач¹.

История термина «финансы» прошла несколько этапов. По мнению проф. Б.М. Сабанти, сегодня трудно назвать автора, ко­торый ввел в обиход этот термин². Первоначально в XIII—XV вв. он обозначал денежный платеж³. Несколько позднее в научной литературе (с XVI по XIX в.) финансы стали связывать с фор-

¹ В основе приведенного определения использованы теоретические по­ ложения проф. В.М. Родионовой (см. Финансы / Под ред. В.М. Родионо- вой. — М.: Финансы и статистика, 1993, гл. 1).

² См.: Сабанти Б.М. Теория финансов. — М.: Менеджер, 1998. — С. 42.

³ Очевидно, что сами финансовые отношения возникли намного рань­ ше—с появлением денежных доходов государства.

13

мированием государственных доходов и их расходованием¹. В России на рубеже Х1Х-ХХ вв. наука о финансах преподавалась как правовая дисциплина, изучающая правовые нормы в области государственных доходов и расходов. В результате традиция огра­ничивать круг финансовых отношений операциями, при которых одной из сторон обязательно выступает государство, сохранилась и в более позднее время. Так, Э. А. Вознесенский в качестве от­личительной черты финансовых отношений выделил признак императивности, утверждая, что финансовые отношения форми­руются государством в государственно-властном порядке .

И в настоящее время многими авторами (Б.М. Сабанти, Т.В. Брайчевой, А.М. Ковалевой и др.) используется признак импе­ративности при характеристике финансовых отношений, хотя он входит в некоторое противоречие с признаваемым этими же авто­рами объективным характером появления и развития финансов. Безусловно, в практике организации финансовых отношений они принимают конкретные организационно-правовые формы, но если финансы — это объективно существующие экономичес­кие отношения, то их функционирование определяется в первую очередь закономерностями развития экономической системы, а не волевыми субъективными решениями органов государственной власти, установленными правовыми актами.

С XIX в. в экономической литературе понятие «финансы» распространяется на денежные операции отдельных компаний, фирм, банков, а не только на государственные доходы и расхо­ды. При этом нередко отождествляются термины «банковский капитал» и «финансовый капитал». В частности, Дж. М. Кейнс финансы также рассматривал как денежную форму капитала. Такое толкование финансов встречается и у современных авторов, специализирующихся на проблемах финансового рынка .

Возникновение большинства зарубежных научных экономи­ческих школ было связано с необходимостью решения конкрет-

¹ См.: Сабанти Б. М. Теория финансов. - С. 43-85; Финансы /Под ред. В.В. Ковалева. - М.: Проспект, 2001. - С. 27-29.'

² См.: Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. — М.: Финансы и статистика, 1985. — С. 33.

³ См.: Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. — М.: Гелиос-АРВ, 2002.

⁴ См., например, Хикс Дж. Р. Стоимость и капитал. — М.: Прогресс, 1988; см. также: Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. - С. 29—33.

14

ной экономической проблемы. Прикладной характер разработки экономических теорий предопределил рассмотрение финансов в зарубежной литературе в качестве средства решения задач на макро- и микроуровне. Поэтому и в учебной литературе, и во многих современных зарубежных экономических словарях финансы определяются как наука по управлению денежными потоками¹ или рассматриваются как один из экономических инструментов государственного регулирования. Определение финансов как метода управления денежными средствами встре­чается и в советской научной, а также справочной литературе в 1920-1930-е гг.

С 1940-х гг. отечественные экономисты начинают рассматри­вать финансы как экономическую категорию. Впервые финан­сы как систему экономических (производственных) отношений определил В.П. Дьяченко в монографии «К вопросу о сущности и функциях советских финансов». С этого времени в советской литературе возникла дискуссия об области появления и действия финансовых отношений и их специфических чертах, позволяющих выделить финансы как самостоятельную категорию из многооб­разия экономических отношений. Так, в рамках трудовой тео­рии стоимости сформировались две основные концепции сущности финансов: распределительная и воспроизводственная, представлен­ные и в современной российской учебной литературе.

Сторонники первой из них (В. М. Родионова, Л. А. Дробози-на, С. И. Лушин и др.) связывают возникновение и функциони­рование финансов только со стадией распределения, не отрицая взаимообусловленности последней и процессов производства, обмена и потребления. В рамках второй концепции (Д. С. Моля-ков, Е. И. Шохин, Н. Г. Сычев и др.) финансы рассматриваются как категория, связанная со всеми стадиями общественного про­изводства, в том числе обменом². Следствием этих противопо-

¹ Например, финансы (Гшапсе) — это наука о том, каким образом люди управляют расходованием и поступлением дефицитных денежных ресурсов на протяжении определенного периода времени. — Боди 3., Мертон Р. К. Финансы. — М.: Издательский дом «Вильяме», 2000. — С. 38.

² В какой-то степени эта позиция перекликается с позицией Дж. Б. Кларка, который утверждает, что производство богатства, осуществляемое организованным обществом, есть процесс, охватывающий собою и обмен, и распределение (Кларк Дж. Б. Распределение богатства. — М.: Гелиос-АРВ, 2000. - С. 9).

15

ложных позиций является разный состав финансовых ресурсов. В рамках воспроизводственной концепции денежные операции фактически совпадают с финансовыми, а финансовые ресурсы — с денежными средствами. Но в этом случае, видимо, неверно го­ворить о самостоятельной категории, отличной от денег. С другой стороны, приверженцы воспроизводственной концепции ближе к некоторым современным подходам рассмотрения финансов как денежных потоков¹ или как процессов создания фондов и капиталов для осуществления различных расходов², при которых не ставится задача разделения сущности явления и его внешних форм проявления.

Таким образом, финансы — термин, в определении которо­го на сегодняшний день нет единой точки зрения. Разнообра­зие толкования финансов объясняется разными задачами использования этого понятия (академический или прикладной подход), различными философскими и экономическими шко­лами.

Не отрицая возможности существования иных точек зрения, авторы настоящего учебника считают, что приведенное выше определение финансов, которое отражает их распределительный характер путем формирования и использования денежных дохо­дов, поступлений и накоплений субъектов хозяйствования, госу­дарства и муниципальных образований, позволяет наиболее сис­темно рассматривать финансовые отношения, возникающие между различными экономическими субъектами.

Признавая финансы совокупностью объективно существую­щих экономических отношений, следует рассмотреть их функ­ции — специфические способы выражения присущих финансам свойств³. В публикациях российских экономистов наблюдает­ся большое разнообразие в определении количества и названий этих функций. В частности, ряд авторов (В. В. Иванов, Л. А. Дро-бозина, А.М. Бабич и Л. Н. Павлова) называют регулирующую⁴,

¹ См.: Экономическая теория / Под ред. А. Г. Грязновой, Т. В. Чечелевой. - М.: Экзамен, 2003. - С. 494.

² См.: Энциклопедия Британика: «Ртапсе — Ше ргосе$8 оГга181П§ Гшк1$ ог сарка1 Гог апу ктй оГехрепсШиге».

³ См.: Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. - С. 22, 428.

⁴ См.: Финансы / Под ред. В. В. Ковалева. — С. 11—13.

16

стабилизационную функции¹, функции планирования, организа­ции, воспроизводства². Нередко они рассматриваются как част­ный случай распределения, но чаще речь идет не о функциях финансов как абстрактного понятия, а о функциях государства, связанных с использованием финансов. А. М. Александров и Э. А. Вознесенский разделяли распределительную функцию фи­нансов на две: формирование денежных фондов (процесс пере­распределения) и их использование (процесс, опосредованный актами купли-продажи)³. Тем не менее большинство российских ученых полагают, что сущность финансов выражается через расп­ределительную и контрольную функции.

Одной из отличительных черт финансов является их участие в процессе распределения. Распределительную функцию выделяют не только российские, но и многие зарубежные (применительно к государственным финансам)⁴ авторы.

Участие финансов в распределении и перераспределении сто­имости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэко­номической деятельности, части национального богатства при­ведено на рис. 1.1 . Стоимость валового внутреннего продукта как результат валового производства без учета промежуточного потребления распадается на первичные доходы (прибыль, до­ходы от собственности, косвенные налоги, заработная плата, смешанные доходы) и амортизацию⁶ (I), которые в первую оче­редь образуют финансовые ресурсы организаций, государства и домохозяйств.

¹ См.: Финансы / Под ред. проф. Л. А. Дробозиной. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.-С. 18-21.

² См.: Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: - М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

- С. 17-28.

³ См.: Вознесенский Э. А. Финансы как стоимостная категория. — С. 122—127; Финансы / Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статис­ тика. 2001. - С. 15.

Например, Р. У. Рефьюз (См.: Вопросы бюджетно-налогового федера­лизма в России и США (Материалы российско-американских семинаров).

— М.: Агентство США по международному развитию, 1996. — С. 38).

⁵ Для упрощения схемы расчеты с остальными странами отражены толь­ко в части поступлений от внешнеэкономической деятельности, не отражен также процесс перераспределения денежных доходов и поступлений между уровнями бюджетной системы.

Выделение первичных доходов и амортизации является финансовыми операциями.

2-1432 _1?

ф I Ф С О 03

Денежные доходы, накопления, поступления организаций

Амортизация

ВВП

Прибыль

А А

Заработная плата и отчисления на социальное страхование

**>

Денежные доходы, накопления, поступления государства

I

|( V

ф 5 X Ф ю ф о. 1- о

Косвенные налоги

А III III

Доходы от собственности

Денежные доходы, накопления, поступления домохозяйств

Смешанные доходы

„>

IV

Доходы от внешнеэкономической деятельности

- |

1

Часть национального

богатства

Рис. 1.1. Участие финансов в процессе распределения

В формировании денежных доходов экономических субъектов участвуют также поступления, связанные с внешнеэкономической деятельностью (от внешней торговли и внешних заимствований, дивиденды по ценным бумагам иностранных эмитентов, пенсии и другие поступления) (II).

Процесс перераспределения затрагивает движение средств между экономическими субъектами¹ (III). Перераспределение происходит: во-первых, через бюджетную систему — поступле­ние в бюджет прямых налогов с прибыли организаций, доходов физических лиц; государственные и муниципальные заимство­вания; денежные перечисления организациям, домохозяйствам в порядке расходования бюджетных средств (ассигнования, суб­сидии, субвенции, пенсии и т.п.); во-вторых, через финансовый рынок — привлечение средств путем выпуска ценных бумаг, размещения долей и паев, кредитных договоров и займов одни­ми экономическими субъектами и одновременное размещение временно свободных денежных средств в соответствующие ак­тивы другими субъектами; поступление дивидендов, процентов; страховые взносы и страховые возмещения (выплаты).

В процессе распределения и перераспределения участвует и часть национального богатства (накопления прошлых лет: сбе­режения, амортизационные отчисления, выручка и поступления от продажи имущества и т.п.) (IV).

Сформированные доходы и накопления экономические субъ­екты используют в целях потребления (например, расходы орга­низаций социальной сферы), а также направляются для дальней­шего накопления (инвестиции и сбережения) (V).

Таким образом, можно сделать вывод о том, что участие фи­нансов в распределении и перераспределении вновь созданной стоимости и частично стоимости прошлых лет — это весьма слож­ный процесс, характеризующийся большой мобильностью соз­даваемых и расходуемых денежных доходов.

Этот процесс охватывает не только распределение и перера­спределение стоимости в денежной форме между организациями, государством и домохозяйствами, но и между уровнями госуда­рственной власти и местного самоуправления, между организа­циями разных сфер и видов деятельности, между отдельными

¹ Здесь рассматриваются денежные поступления, в системе националь­ных счетов для их обозначения используется термин «трансферт».

^!* 19

социальными группами, между территориями и отраслями, внутри отраслей и даже хозяйств. Наконец, механизм денежных накопле­ний позволяет говорить о распределении во времени (в частности, создание резервов в благоприятные периоды и их расходование при наступлении неблагоприятных событий).

При характеристике распределительной функции финансов важно иметь в виду, что хотя процесс распределения стоимости является производным от процесса ее создания, тем не менее, от того, как будет распределена стоимость, зависит новый произ­водственный цикл. Игнорирование объективных экономических закономерностей при организации финансовых отношений чрева­то негативными последствиями для экономической системы в целом. Поскольку в распределении участвуют все хозяйствующие субъекты, возможно, изменяя его количественные пропорции, воздействовать на экономические и социальные процессы. Тем не менее, данный факт не дает оснований выделять регулирую­щую функцию финансов, поскольку само регулирование осуще­ствляет государство, используя свойства распределительной функ­ции финансов.

Тесно связана с распределительной контрольная функция. По мнению В. М. Родионовой, финансы обладают свойством количественно отображать воспроизводственный процесс в це­лом и различные его фазы, благодаря чему способны постоянно «сигнализировать» о том, как складываются распределительные пропорции, обеспечивается ли непрерывность воспроизводствен­ного процесса¹. Информацию о возможных неблагоприятных экономических событиях можно получить через такие финан­совые показатели, как индексы фондовых бирж, динамика рен­табельности хозяйств, бюджетных доходов, в том числе налого­вых, государственного долга, бюджетного дефицита и многие другие. Правильный выбор финансовых показателей для оценки экономического состояния позволяет принимать эффективные управленческие решения. При этом не следует отождествлять контрольную функцию финансов и финансовый контроль, пос­кольку осуществление финансового контроля — это функции со­ответствующих органов (институтов), а не абстрактного понятия, под которым в данной главе понимаются финансы.

¹ См.: Финансы / Под ред. В. М. Родионовой. — С. 21

20

Итак, обе функции финансов проявляются в процессе фор­мирования и использования финансовых ресурсов, источники, состав, критерии классификации, основные направления исполь­зования которых рассматриваются в следующем параграфе.