Глава 2. Анализ факторов рентабельности и условия обеспечения безубыточной работы предприятия ооо «Силуэт»

1. Организационно-экономическая характеристика ооо «Силуэт »

Общество с ограниченной ответственностью «Силуэт» было создано в 1999 году в результате реорганизации производственного объединения «Мадам».

Основной целью создания предприятия является получение прибыли, для достижения которой ООО «Силуэт» осуществляет производственную деятельность, специализируясь на серийном выпуске швейных изделий:

предметы домашнего обихода: постельное белье, столовое белье, детское белье;

бытовая одежда из легкой трикотажной ткани: халаты, ночные рубашки, мужские рубашки и др.;

специальная одежда и принадлежности для строителей, продавцов и т.п.

Структура швейной продукции, произведенной ООО «Силуэт » за 2012 г., представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Структура швейной продукции ООО «Силуэт» в 2012 г.

Из рис. 2.1 видно, что основная доля в общем объеме производства приходилась на предметы домашнего обихода (46%), немного меньше, 38%, составили бытовая одежда из различных видов легкой трикотажной ткани, 15 % - специальная одежда и принадлежности к ней и 1% объема производства составляют прочие индивидуальные заказы.

Собственное высокотехнологичное производство с использованием современного оборудования и автоматизацией части процесса производства, отлаженная конструкторская разработка всех видов изделий, а также возможность работы с клиентской базой по индивидуальным заказам, обеспечивают изготовление швейной продукции в соответствии с нормативными требованиями в области швейного производства, а также с требованиями заказчика к фасону, цвету, размеру.

Успешному решению указанных задач способствует организационная структура ООО «Силуэт» (рис. 2.2).

Отдел продаж

Рис. 2.2. Организационная структура ООО «Силуэт».

Осуществляя свою деятельность уже около пяти лет швейное предприятие ООО «Силуэт» зарекомендовало себя как производитель и поставщик высококачественной специальной одежды, используемой в самых различных отраслях: строительстве, медицине, торговле, охранной деятельности.

С целью минимизации затрат и повышения эффективности производства используется высокотехнологичное оборудование, как импортных поставщиков, так и отечественных. Для повышения эффективности разбраковки и перемеров ткани используется перемерочная машина, позволяющая проводить качественную и быструю отбраковку сырья в автоматическом режиме. За время существования у ООО «Силуэт» сложился круг постоянных покупателей (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Основные покупатели швейной продукции ООО «Силуэт» в 2012 г.

№ п/п	Наименование покупателей	Оборот за 2012 г., в т.ч. НДС, тыс. руб.	Удельный вес в общем объеме продаж, %
1.	МУП «АТП»	32 025,2	23,6
2	ООО «Дентапрайм»	16 012,6	11,8
3.	ЧОП «Орел»	25 918,7	19,1
4.	ООО «Альянс»	24 426,0	18,0
5.	ООО «Рубин»	9 499,0	7,0
6.	ЗАО «Агрохимик»	7 734,9	5,7
7.	ООО «Бис»	5 156,6	3,8
8.	ЧОП «Ирбис»	4 613,8	3,4
9.	ООО «Альфа»	1 492,7	1,1
10.	Прочие	8 820,5	6,5
ИТОГО		135 700,0	100,0

На уровень эффективности деятельности хозяйствующего субъекта влияют такие факторы, как производственные мощности предприятия, объем выпуска и продаж продукции, численность персонала.

Расчет основных технико-экономических показателей ООО «Силуэт» в 2011 – 2012 годах представим в таблице 2.2

Таблица 2.2

Технико-экономические показатели ООО «Силуэт» за 2011 и 2012 гг.

Экономический показатель	Источник информации/ Порядок определения	2011	2012 г.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	Данные формы № 2	36 333	50 448	138,8
Валовая прибыль, тыс.руб.	Данные формы № 2	1 791	1 614	90,1
Себестоимость, тыс. руб.	Данные формы № 2	34 542	48 834	141,4
Чистая прибыль, тыс. руб.	Данные формы № 2	808	419	53,1
Прибыль от продаж, тыс. руб.	Данные формы № 2	1 393	970	69,6
Рентабельность продук­ции, %	Прибыль от реализации / выручка * 100%	3,83	1,92	50,1
Численность работников, чел.	Данные кадровой службы	75	60	80,0
Производительность труда, тыс. руб./чел.	Объем продаж / численность персонала	484,4	840,8	173,6
Средняя зарплата, руб.	Фонд заработной платы / численность персонала	11 400	13 900	121,9
Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.	Данные формы № 1 по формуле средней арифметической	15 767	17 519	111,1
Средний остаток оборотных средств, тыс.руб.	Данные формы № 1 по формуле средней арифметической	12332,5	15020,0	121,8
Затраты на рубль оборота, руб.	Себестоимость продукции / выручка	0,95	0,97	102,1
Фондоемкость	1 / фондоотдача	0,43	0,34	79,1
Фондоотдача	Выручка / среднегодовая стоимость ОПФ	2,30	2,88	125,2
Фондовооруженность труда, тыс.р./чел.	Среднегодовая стоимость ОПФ / численность персонала	210,2	292,0	138,9
Длительность оборота оборотных средств, дн.	Календарный период времени / коэффициент оборачиваемости ОС	122,0	107,1	87,8
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ОС, долей ед.	Выручка от реализации / среднегодовые остатки оборотных средств	2,95	3,36	113,9

Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей ООО «Силуэт», проведенный на основе табл. 2.2, показал, что в производственно-хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия имеют место как позитивные, так и негативные тенденции.

К позитивным – следует отнести:

- рост выручки от продажи швейной продукции (на 38,8%);

- сокращение численности персонала (на 20%) при фоне существенного роста производительности труда (на 73,6%);

- рост средней заработной платы (на 21,9%);

- рост фондоотдачи (на 25,2%) и соответствующее снижение фондооемкости (на 20,9%);

- рост фондовооруженности труда персонала (на 38,9%);

- повышение коэффициента оборачиваемости на 13,9% и соответствующее ему сокращение длительности оборота оборотных средств на 15 дней.

Негативными тенденциями в деятельности ООО «Силуэт» являются:

- некоторое снижение показателей валовой прибыли (на 9,9%) и существенное - прибыли от продаж (на 30,4%) на фоне существенного роста себестоимости выпускаемой продукции (на 41,4%);

- значительное снижение чистой прибыли (на 46,9%).

Таким образом, основными финансовыми проблемами ООО «Силуэт» в конце 2012 г. стало резкое снижение показателей прибыли, обусловленное более высокими темпами роста себестоимости продукции по сравнению с ростом выручки от продажи. В связи с этим руководству ООО «Силуэт» следует разработать и проводить грамотную финансовую политику, основными направлениями которой должны стать политика управления текущими активами, а также затратами и прибылью предприятия.

Исходную информацию для проведения внешнего анализа финансового состояния предприятия дает бухгалтерская отчетность, основным элементом которой является баланс (Приложение 1, 3).

Для общей оценки динамики финансового состояния ООО «Силуэт» группируем статьи баланса в группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Далее, на основе агрегированного баланса ООО «Силуэт» осуществим анализ структуры имущества предприятия.

Таблица 2.3

Аналитический баланс - нетто ООО «Силуэт» за 2011 и 2012 гг.

(агрегированный вид)

Актив	2009 г. тыс. руб.	2010г. тыс. руб.	Пассив	2009г. тыс. руб.	2010г. тыс. руб.
Имущество	41 062	43 780	Источники имущества	41 062	43 780
1. Иммобилизованные активы	27 359	27 443	1. Собственный капитал	22 115	23 955
2. Мобильные активы	13 703	16 337	2. Заемный капитал	18 947	19 825
2.1 Запасы и затраты	3 728	6 744	2.1 Долгосрочные обязательства	5 422	3 100
2.2 Дебиторская задолженность	7 341	6 745	2.2 Краткосрочные кредиты и займы	-	-
2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	2 634	2 848	2.3 Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы	13 525	16 725

Чтение баланса по систематизированным группам аналитического баланса-нетто осуществим с использованием методов горизонтального и вертикального анализа (табл. 2.4 –2.5)

Таблица 2.4

Актив сравнительного аналитического баланса-нетто ООО «Силуэт»

за 2011-2012 гг.

Актив	2011 г.		2012 г.		Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Имущество, всего	41 062	100,00	43 780	100,00	2 718	106,6
1. Иммобилизованные активы	27 359	66,6	27 443	62,7	84	100,3
2. Мобильные активы	13 703	33,4	16 337	37,3	2 634	119,2
2.1 Запасы и затраты	3 728	9,1	6 744	15,4	3 016	180,9
2.2 Дебиторская задолженность	7 341	17,9	6 745	15,4	- 596	91,9
2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	2 634	6,4	2 848	6,5	214	108,1

Наглядно изменения структуры имущества ООО «Силуэт» в 2011-2012 гг. отражено на рис. 2.3.

Рис. 2.3 Динамика структуры имущества ООО «Силуэт» в 2011-2012 г.

Таким образом, как видно из табл. 2.4 и рис. 2.3, за рассматриваемый период в структуре имущества ООО «Силуэт» изменения незначительны.

Имущество ООО «Силуэт» увеличилось на 2 718 тыс. руб., или 6,6%. При этом стоимость внеоборотных активов практически не изменилась, а оборотных активов - выросла на 2 634 тыс. руб., или 19,2%, в том числе:

- затраты и запасы увеличились на 3 016 тыс. руб., или 80,9%;

- денежные средства увеличились на 214 тыс. руб. или на 8,1% (краткосрочных финансовых вложений предприятие не имеет);

- дебиторская задолженность, напротив, сократилась на 596 тыс. руб., или на 8,1%;

Таблица 2.5

Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто ООО «Силуэт»

за 2011 и 2012 гг.

Пассив	2011 г.		2012 г.		Абс.отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Источники имущества	41 062	100,0	43 780	100,0	2 718	106,6
1. Собственный капитал	22 115	53,9	23 95	54,7	1 840	108,3
2. Заемный капитал	18 947	46,1	19 825	45,3	878	104,6
2.1. Долгосрочные обязательства	5 422	13,2	3 100	7,1	- 2322	57,2
2.2. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
2.3. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы	13 525	32,9	16 725	38,2	3 200	123,7

Наглядно динамика показателей источников имущества в ООО «Силуэт» отражена на рис. 2.4.

Рис. 2.4. Динамика показателей капитала ООО «Силуэт» в 2011-2012 гг.

Из данных табл. 2.5 и рис. 2.4 видно, что увеличение стоимости имущества ООО «Силуэт» произошло за счет увеличения как собственного (на 1840 тыс. руб. или 8,3%), так и привлеченного капитала (в части кредиторской задолженности) (на 3200 тыс. руб. или 23,7%). При этом заемный капитал ООО «Силуэт» уменьшился за счет сокращения долгосрочных кредитов и займов на 2322 тыс. руб., или 42,7%.

Текущее финансовое положение ООО «Силуэт» показывает, что:

- зависимость предприятия от внешних финансовых источников сократилась (доля заемных средств в динамике составляет 46,1 и 45,3% на конец 2011 и 2012 года - соответственно);

- кредиторская задолженность составляет значительную долю источников имущества ООО «Силуэт» (32,9% и 38,2% на конец 2009 и 2010 года соответственно) и основную долю заемных средств;

- показатель дебиторской задолженности имеет стабильные показатели, и даже несколько снизился по состоянию на конец 2012 года (с 17% до 15,4%)

Таким образом, есть некоторые недостатки в организации финансово-хозяйственной деятельности на предприятии. В частности, необходимость проведения политики управления затратами в целях повышения рентабельности деятельности ООО «Силуэт».