3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий

В результате предложенных мероприятий выявлены следующие возможные резервы увеличения прибыли в ООО «Ростра».

1. Увеличив объем продаж выпускаемой продукции на 5% ООО «Ростра» может увеличить свою прибыль на 19,633 тыс. руб.

2. В связи с увеличением удельного веса продукции «Блузки женские» на 5% и сокращением удельного веса продукции «Рубашки мужские» средняя цена минимальной партии возрастает на 0,4068 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 40,68 тыс. руб.

3. За счет контроля договорных условий поставки комплектующих изделий снижение себестоимости и, соответственно, увеличение прибыли может составить 32,4 тыс. руб.

Итого возможных резервов увеличения прибыли выявлено:

19,633 тыс.руб. + 40,68 тыс.руб. + 32,4 = 92,71 тыс.руб.

Таблица 3.5

Влияние результатов предложенных мероприятий

на прибыль ООО «Ростра»

Показатели	2010 г.	Резерв	Прогноз
Выручка от реализации продукции (за вычетом налога на добавленную стоимость), тыс. руб.	3603,10	+ 19,633 + 40,68	3663,41
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	3210,44	- 32,4	3178,04
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	392,66		485,37
Прибыль отчетного периода, тыс. руб.	407,78		500,49
Налог на прибыль, тыс. руб.	97,87		120,12
Чистая прибыль, тыс. руб.	309,91		380,37

Экономический эффект предложенных мероприятий заключается в увеличении чистой прибыли предприятия на:

380,37 тыс.руб. – 309,91 тыс.руб. = 70,46 тыс.руб.

Таким образом, разработанные мероприятия могут увеличить балансовую прибыль предприятия на 92,71 тыс. руб., чистую прибыль на 70,46 тыс.руб., что, в свою очередь, позволяет рекомендовать их для внедрения в ООО «Ростра».

В качестве мероприятий по повышению прибыли ООО «Ростра» предлагается открыть два фирменных магазина ООО «Женский стиль» в торговых центрах высокой проходимости, расположенных Серпухове и Москве.

В данных магазинах будут выставляться весь модельный ряд женских блузок трёх ценовых категорий и сопутствующие товары.

Для организации двух магазинов потребуется 1,5 – 2 месяца.

Общая площадь одного арендуемого помещения – 90 кв.м., в том числе размер торговой площади – 60 кв.м., кабинет – 12 кв.м., склад – 18 кв.м., стоимость 1 кв. метра арендуемой площади с коммунальными услугами 2000 рублей в месяц. Таким образом, аренда одного магазина в месяц для ООО Ростра» составит 180 тыс. рублей, 2-х магазинов 360 тыс. рублей, в год соответственно 2160 тыс. рублей, 2-х магазинов 4320 тыс. рублей.

Для нормальной работы магазинов ООО «Ростра» необходимо закупить торговое и техническое оборудование: полки, стеллажи, витрины, манекены, компьютеры, телефоны, принтер. Данные по приобретению торгового и технического оборудования систематизированы в таблице 3.6.

В связи с тем, что имущество со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, относится к основным средствам, согласно п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01г № 26н имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 20000 рублей включительно, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Таблица 3.6

Смета на закупку торгового оборудования в ООО «Ростра»

Наименование статей затрат	Кол-во, ед.	Цена 1 ед., руб.	Сумма приобретения, руб.
1	2	3	4
Полки	120	1000	120000
Стеллажи	60	2900	174000
Кассовый аппарат АМС-100 К	2	14200	28400
Телефонный аппарат	4	1500	6000
Компьютер INTEL Pentium 4 "630"	4	31000	124000
Блок беспереб питания UPS BACK	4	1600	6400
Printer HP DeskJet 959C C6428F	2	4860	9720
Аппарат факсимильный МВ9404 с принтерным интерфейс	2	13320	26640
Манекен женский разм. 50 РС (подставка - тренога, черный лак)	6	2000	12000
Стол однотумбовый	10	3100	31000
Стул	10	1100	11000
Итого			549160

При расчете среднемесячных затрат на приобретение необходимого имущества исходим из предположения, что нормальный срок эксплуатации компьютера, факса составляет 3 года (36 месяцев). Затраты на приобретение столов, стульев, стеллажей относим в полном объеме на период приобретения (берем 12 месяцев), т.к. стоимость указанного имущества менее 10000 рублей.

Детальный расчет среднемесячных затрат на приобретение торгового и технического оборудования приведен в таблице 3.7.

Таблица 3.7

Расчет среднемесячных затрат на приобретение имущества.

Наименование статей затрат		Сумма приобретения, руб		Расчетный период, мес.		Средне-месячные затраты, руб./мес.
1		2		3		4
Полки		120000		12		10000
Стеллажи		174000		12		14500
Кассовый аппарат АМС-100 К		28400		36		789
Телефонный аппарат		6000		12		500
Компьютер INTEL Pentium 4 “ 630”		124000		36		3444
Блок беспереб питания UPS BACK		6400		12		533
Printer HP DeskJet 959C C6428F		9720		36		270
Аппарат факсимильный МВ9404 с принтерным интерфейс		26640		36		740
Манекен женский разм. 50 РС (подставка - тренога, черный лак)	12000		12		1000
Стол однотумбовый	31000		12		2583
Стул	11000		12		917
Итого					35276

Из таблицы 3.7 видно, что среднемесячные затраты на торговое и техническое оборудование составят 35276 рублей.

График работы магазинов с 9 до 20 часов без выходных. Магазин будут обслуживать 2 менеджера и 2 менеджера – кассира, с графиком работы 2 дня работают, 2 дня выходные. Директора магазинами и главного бухгалтера необходимо взять по 1 единице на 2 магазина. Для работников магазина «Женский стиль» ООО «Ростра» представляется целесообразным установить повременную оплату труда с выплатой премий по результатам работы за текущий месяц. Директор магазина в штатном расписании утверждает оклад каждой категории работников. Премиальный фонд утверждается директором ежемесячно по итогам продаж.

Приведённые выше данные систематизированы в таблице 3.8.

Таблица 3.8

Штатное расписание магазина «Женский стиль» ООО «Ростра»

Должность	кол-во человек	оклад, руб.	надбавки, руб.	Всего, руб. = (3+4)*2
1	2	3	4	5
Директор	1	15000	6000	21000
Главный бухгалтер	1	12000	4800	16800
Менеджер	4	5500	1375	27500
Менеджер - кассир	4	6000	1500	30000
Итого	10			95300

Из данных таблицы 3.8 видно, что фонд оплаты труда без налогов равен 95300 рублей в месяц, за год составит 1143,600 тыс.руб.

ООО «Ростра» предполагает охватить своей продукцией не менее 50% потенциальных покупателей Серпуховского региона.

Финансирование открытия магазинов ООО «Ростра» предлагается провести за счёт привлечения кредитных ресурсов Сберегательного банка РФ в размере 5 миллионов рублей на срок два года под 16 % годовых.

Цель кредитования – приобретение имущества для обеспечения функционирования магазина.

Первоначальная сумма кредита – 5000000 (пять миллионов) рублей.

Начало кредитования – февраль 2007г.

Предполагаемая ставка кредита - 16% годовых

Срок кредитования - 2 года.

Расчет годовой и месячной суммы выплаты кредита:

S = p*(1+I*n),

где S – общая сумма кредита, подлежащая выплате через n лет,

p – первоначальная сумма кредита в рублях и годовая процентная ставка

I – процент годовых.

n – срок кредита

По вышеуказанной формуле рассчитываем общую сумму кредита, подлежащую выплате в течение 2-х лет:

S= 5000000*(1+16%*2) = 6600000 руб.

Ежемесячная сумма выплат рассчитывается по формуле:

Sмес = S / (12*n),

где n – число лет.

Sмес = 6600000/ (12*2) = 275000 руб.

Из данных таблицы 3.6 следует, что для приобретения имущества необходимо использовать 549160 рублей из полученного кредита.

Привлеченные кредитные средства в сумме 4450840 рублей (5000000 –549160) будут направлены для закупки сопутствующих товаров и внесения арендных платежей.

Произведен расчёт приблизительных затрат на осуществление проекта и получения прибыли.

Исходные данные для выполнения расчёта сведены в таблицу 3.9.

Таблица 3.9

Расчет условно-постоянных затрат ООО «Ростра

Наименование статей условно-постоянных затрат	Расчет	Сумма затрат руб./мес.
Заработная плата персоналу +премия	по окладам согласно штатного расписания	95300
Взносы во внебюджетные фонды	(Зар.плата + премия)	25160
Итого затраты на персонал	(Зар.плата + премия	120460
Выплата кредита и процентов		275000
Аренда помещений под магазин		360000
Расходы на связь (телефон)		3000
Расходы на Интернет		1000
Расходы на канцтовары и бумагу для принтера		600
Расходы на обслуживание кассового аппарата		260
Приобретение основных средств и прочего имущества		35276
Итого условно-постоянные расходы в месяц		795596

Таким образом, среднемесячные условно-постоянные затраты магазинов ООО «Женский стиль» составили 795596 рублей.

Далее необходимо сделать предварительный расчёт среднемесячных затрат на закупку товаров магазинами ООО «Ростра» (таблица 3.10).

Таблица 3.10

Расчет среднемесячных затрат на закупку товаров 2-х магазинов

ООО «Ростра»

Наименование товара	Цена закупки 1ед., руб./мес.	Продажи за месяц, ед.	Общая сумма закупки, руб./мес.
Блузки «Allan Neumann»	324	1950	631800
Блузки «Dave Raball»	472	1050	495600
Блузки «Silvano Gatto»	945	150	141750
Итого		3150	1269150

Из данных таблицы 3.10 видно, что на закупку женских блузок необходимы денежные средства в сумме 1269150 рублей.

На основе данных отдела маркетинга рекомендуемые розничные цены:

• блузки эконом класса – 650-800 рублей

• блузки бизнес класса – 950-1100 рублей

• блузки премиум класса – 1900-2500 рублей.

Основываясь на эти цены, можно сделать предварительный расчёт по среднемесячному обороту магазинов таблица 3.11

Таблица 3.11

Расчет среднемесячного оборота 2-х магазинов ООО «Ростра»

Наименование товара	Розничная цена 1ед., руб.	Продажи за месяц, ед.	Оборот за месяц, руб.
Блузки «Allan Neumann»	650	1950	1267500
Блузки «Dave Raball»	950	1050	997500
Блузки «Silvano Gatto»	1890	150	283500
Итого		3150	2548500

По данным таблицы 3.11 среднемесячный оборот 2-х магазинов составил 2548500 рублей.

Далее проведём расчет планируемой прибыли:

Условно-постоянные затраты = 795596 руб./в месяц

Оборот за месяц = 2548500 руб.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

Вп = Об.м – (Упр + Зз),

где Вп – валовая прибыль, руб; Об.м - оборот за месяц , руб; Упр – условно-постоянные затраты, руб/месяц; Зз – затраты на закупку, руб.

Вп = 2548500 – (795596 + 1269150) = 483754 руб.

Валовая прибыль за месяц составила 483754 рубля, соответственно за год 5805048 рублей. Из этого следует, что чистая прибыль по году после уплаты налога на прибыль при ставке 24 % - 1393211 рублей составит 4411837 рублей.

Таким образом, приведённые выше расчёты доказывают целесообразность и экономическую обоснованность открытия двух магазинов в г. Серпухове.

Заключение

По итогам проведенного исследования сделаны следующие выводы.

В сложных условиях рыночной экономики, когда предприятию, прежде всего необходимо обеспечивать сбыт выпущенной продукции, следует заранее представлять, какой объем выпуска позволит возместить произведенные затраты. В таких условиях существенно возрастает роль управленческих решений, связанных с этим показателем. Немалая роль отводится и правильно установленным ценам на выпускаемую продукцию, благодаря которым можно выйти на безубыточный уровень производства.

Поэтому в современных условиях хозяйствования необходимо переходить к таким системам учета затрат, которые позволяют не просто отражать фактически произведенные затраты, но и дают возможность прогнозировать. Такие возможности предоставляются системой калькулирования себестоимости по прямым затратам («директ-костинг»).

Исследование проводилось по данным производственного предприятия ООО «Ростра», осуществляющего выпуск широкого ассортимента швейной продукции.

Рассмотренные в выпускной квалификационной работе производственные ситуации, имевшие место в ООО «Ростра», свидетельству­ют, о том, что главная роль в выборе стратегии поведения пред­приятия принадлежит величине маржинального дохода. Очевидно, что увеличение прибыли напрямую зависит от роста маржинального дохода. Достичь этого можно разны­ми способами: снизить цену продажи и, соответственно, уве­личить объем реализации; увеличить объем реализации и снизить уровень постоянных затрат, пропорционально из­менять переменные, постоянные затраты и объем выпуска продукции. Кроме того, на выбор модели поведения пред­приятия также оказывает существенное влияние величина маржинального дохода в расчете на единицу продукции.

Необходимыми атрибутами методики анализа взаимо­связи «затраты-объем-прибыль» являются величина и коэффициент маржинального до­хода, отражающий долю маржинального дохода в выручке от реализации или (для отдельного изделия) доля среднего маржинального дохо­да в цене продукции.

Использование этих показателей помогает быстро ре­шить некоторые задачи, например, определить размер при­были при различных объемах выпуска.

Как показал произведенный по данным ООО «Ростра» анализ взаимо­связи «затраты - объем выпуска готовой продукции - прибыль» позволяет отыскать наи­более выгодное соотношение между переменными и посто­янными затратами, ценой и объемом производства продук­ции.

В процессе исследования была выявлена взаимосвязь между «затра­ты—объем—прибыль» и определено влияние каждого фактора на планируе­мые результаты.

В частности, для ООО «Ростра» это дало возможность осуществить планирование объема выпуска и продажи продукции, необходимого для получения прибыли определенной величины, позволяя тем самым корректировать производственные программы.

Наличие информации о величине постоянных и переменных затрат позволило успешно провести политику ценообразования. Такая политика предусматривает формирование цен на выпущенную продукцию достаточных, как для получения планируемой прибыли, так и обеспечивающих высокий уровень конкурентоспособности швейной продукции ООО «Ростра» на российском рынке.

Проведенный анализ позволил рассчитать маржинальный запас прочности — величину, показывающую превышение фактической выручки от реализации продукции над пороговой, обеспечивающей безубыточность реализации.

Учитывая, что величина постоянных затрат не зависит от объема выпускаемой продукции, применяемый в ходе исследования метод маржинального анализа позволил рассмотреть различные варианты производственных программ ООО «Ростра» в зависимости от ассортимента выпускаемой швейной продукции и определить наиболее оптимальные соотношения видов выпускаемых изделий.

Подробный анализ позволяет контролировать выполнение рассматриваемым предприятием показателей, обеспечивающих безубыточность производственной деятельности.

В результате предложенных мероприятий, направленных на получение дополнительной прибыли, выявлены следующие возможные резервы её увеличения:

- увеличив объем продаж выпускаемой продукции на 5% ООО «Ростра» может увеличить свою прибыль на 19,633 тыс. руб.

- в связи с увеличением удельного веса продукции «Блузки женские» на 5% и сокращением удельного веса продукции «Рубашки мужские» средняя цена минимальной партии возрастает на 0,4068 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 40,68 тыс. руб.

- за счет контроля договорных условий поставки сырья и материалов, используемых при производстве швейной продукции, снижение себестоимости и, соответственно, увеличение прибыли может составить 32,4 тыс. руб.

Таким образом, разработанные мероприятия могут увеличить балансовую прибыль предприятия на 92,71 тыс. руб., чистую прибыль на 70,46 тыс. руб., что, в свою очередь, позволяет рекомендовать их для внедрения в ООО «Ростра».

Реализация предложенных мероприятий позволит увеличить прибыль и повысить рентабельность работы ООО «Ростра».

Таким образом, систематический мониторинг показателей деятельности ООО «Роста» с позиций анализа взаимосвязи «затра­ты—объем—прибыль» позволяет предприятию контролировать выполнение производственных планов и работать безубыточно.