63. Прибыль ко. Порядок формирования, распределения и учета.

Прибыль определяется как разница между доходами и расходами. На основании балансовых данных определяется балансовая прибыль. На основании расчётов балансовой прибыли производятся обязательные отчисления в бюджет (централизованные фонды), налоговые выплаты в государственные и территориальные органы, отчисления в различные обязательные резервные фонды. Оставшаяся после обязательных платежей чистая прибыль подлежит распределению.

Коммерческим банкам предоставлено право самостоятельно определять порядок распределения чистой прибыли. Решение о распределении чистой прибыли принимает общее собрание акционеров (пайщиков). Схему распределения, сложившуюся в ходе практической деятельности, можно представить следующим образом:

1. Расширение банковской деятельности.

2. Выплата процентов и дивидендов акционерам банка.

3. Пополнение фондов банка, выплаты сотрудникам и т.д. Учет Прибыль, полученная КО, по результатам работы за год, используется на следующие цели: 1 .Начисление налога на прибыль

Дт10801Кт 60301

2. Увеличение уставного капитала Дт 10801 Кт 10207

3. Создание или увеличение др. фондов банка Дт 10801 Кт 10701 -резервный фонд

Дт 10801 Кт 10801 (лиц счета фондов) - другие фонды

2. Начисление дивидендов Дт1080 Кт 60320

64. Виды и режимы депозитных счетов, впитываемых в банке клиентами. Учет депозитов юридических лиц

Депозитными называют операции банка по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определённый срок, либо до востребования.

Принципы организации депозитных операций заключаются в следующем:

депозитные операции должны содействовать получению прибыли или создавать условия для получения прибыли в дальнейшем; депозитные операции должны быть разнообразными и вестись с различными субъектами; особое внимание должно уделяться срочным вкладам, так как они в большей мере гарантируют банку использование средств в течении определённого времени; должна обеспечиваться взаимосвязь и согласованность между депозитными и кредитными операциями по срокам и суммам депозитов и кредитных вложений; при организации депозитных и кредитных операций банк должен стремиться к минимизации своих свободных средств;

следует принимать меры к развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. По ряду признаков депозиты можно классифицировать следующим образом:

1. Депозиты до востребования. Это средства на различных банковских счетах, которые их владельцы могут получать по первому требованию путём выписки денежных и расчётных документов.

Особенностью этою вида депозитов является возможность совершения по счетам всех видов операций (взносы и изъятие наличных, безналичные операции и т.д.), отсутствие дохода или минимальный доход владельца за хранение денег на счёте и т.д.

2. Срочные депозиты. Это денежные средства, внесённые в банк на фиксированный срок.

Эти средства не могут быть использованы для расчётов и прочих платёжных операций. Средства на этих счетах оборачиваются медленней. Процентная ставка по срочным депозитам выше, чем по депозитам до востребования. При изъятии вклада ранее оговоренного срока банк взыскивает штраф э размере заранее оговоренного процента.

3. Сберегательные вклады. В российской практике сберегательные вклады открываются только физическим лицам. Условия депозитов, в том числе дохода устанавливаются банками самостоятельно.

4. Банковские сертификаты. Учет

Учет депозитов юр лиц в КО ведется в 4 разделе Плана счетов бух учета по пассивным сч: № 410-422,425.

Счета 1-го порядка зависят от владельца. Счета 2-го порядка зависят от вида и срока.

Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах.

При открытии депозитного счета клиент представляет в банк плат поручение на сумму депозита.

При внесении средств на депоз-ный счет составляется бух проводка:

Д-т расч счет плательщика

К-т депозитные счета

При -закрытии депозитного счета и выдаче ден ср-в с депозитного счета составляется бух проводка:

Д-т депозитные счета

К-т счет, указанный владельцем депозита.

65. Виды операций, совершаемых КО с векселями. Организация и учет выпуска банками собственных дисконтных векселей.

Вексель - это безусловное и бесспорное долговое обязательство, выданное одной стороной другой стороне и оплаченное гербовым сбором. Акцепт векселя.

Для наиболее полного обращения векселей и их обращения на рынке применяется процедура акцепта. Данная процедура не является обязательной, но на практике очередной получатель векселя обычно запрашивает у держателя акцепт (подтверждение согласия на оплату векселя). Лицо, подтверждающее согласие на оплату, - акцептант. Аваль векселя.

Под данной операцией понимается гарантии или поручительства, предоставляемые по конкретному векселю. Лицо, предоставляющее гарантию, называется авалист. Индоссамент.

Переводные векселя передаются другим лицам с помощью передаточной надписи - индоссамента, которая обычно делается на обороте векселя. Поскольку индоссаментов может быть много, к векселю прикладывается дополнительный лист - аллонж. Учет векселей.

Принимая вексель к учёту, банк, прежде всего, обязан проверить наличие всех реквизитов: наименование «вексель»; полное наименование плательщика по векселю; место и дата выписки векселя; дата погашения векселя; порядок определения и погашения дохода по векселю; условия обращения векселя; прочие дополнительные условия; подписи и печати; правильное оформление акцептов, авалей, индоссаментов.

Банк рассчитывает сумму, выплачиваемую предъявителю векселя, исходя из срока фактического нахождения у него данного векселя. Поскольку эта сумма меньше, чем сумма к погашению, вексель учитывается с дисконтом (англ. - право на скидку), который является доходом банка отданной операции. Залоговые операции.

Банки могут выдавать кредит, принимая в обеспечение векселя. Ссуды выдаются в размере 50 - 90% от суммы предоставляемых в обеспечение векселей.

Учет

Векселя выпускаются только в документарной форме.

Учет операций по выпуску собственных векселей ведется в учреждениях банков на балансовом счете№ 523 Счета 2-го порядка зависят от срока погашения векселя: 52301 - 52307. Аналитический учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому векселю. По счету № 523 векселя учитываются по номинальной стоимости.

Бланки векселей, выпущенных банком, учитываются по внебалансовому счету № 90701 (А) «в условной оценке «1 рубль за штуку». При продаже векселя по цене ниже его номинальной стоимости разница между номиналом и фактической ценой продажи (дисконтный вексель) относится на счет № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам». По этому счету открывается лицевой счет для данного векселя. Реализация дисконтного векселя: Д-т 52503 К-т 523.. (сумма дисконта)

Д-т 20202,30102, счет покупателя К-т 523.. (сумма, поступившая в оплату векселя)

На сумму выданных бланков векселей составляется проводка по внебалансовым счетам:

Д-т 99999, К-Т 90701

(сумма соответствует количеству реализованных векселей).

На перечисление суммы дисконта выписывается распоряжение бухгалтерии.

Накануне наступления срока погашения векселя его номинальная стоимость переносится на счет №52406 : Д-т 523..К-т 52406

Если вексель предъявлен к погашению, то одновременно составляется внебалансовая проводка: Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» К-т 99999 (номинальная стоимость векселя).

Погашение дисконтного векселя: Д-т 52406 К-т 30102, счет покупателя

(при безналичном перечислении)

Д-т 52406 К-т 20202 (при выплате наличных денег)

Списание номинальной стоимости векселя с внебалансового счета: Д-т 99999, К-т 90704

Одновременно сумма дисконта относится на расходы банка:

Д-т 70606 «Расходы» К-т 52503

Если вексель реализован по номинальной цене, то при его погашении начисляются проценты.

Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день каждого месяца и учитываются по счету № 52501 «Обязательства банка по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»:

Д-т 70606 «Расходы» К-т 52501

В день, предшествующий дате погашения до начисляются проценты по векселю и дальнейший учет векселя ведется по счету «до востребования» до момента его погашения. Доначисление процентов: Д-т 70606, К-т 52501

Выплата номинальной стоимости векселя и начисленных процентов : Д-т 52301 Д-т 52501 К-т счет получателя.

66. Сущность операций доверительного управления. Характеристика счетов главы Б «Счета доверительного управления»

Операции доверительного управления - управление имуществом на основании договора, по которому одна сторона (учредитель) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок свое имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя или указанного им лица.

Трастовые услуги могут выполняться банком в пользу физических (персональные трастовые услуги) и юридических лиц (институциональные трастовые услуги). Для физических лиц доверительные операции обычно включают такие услуги, как: распоряжение наследством (завещательный траст); передача доверителю имущества и управление имуществом (прижизненный траст); управление имуществом по доверенности в порядке осуществления опекунских функций над несовершеннолетними.

Для юридических лиц трастовые услуги включают: управление на основе договора-поручения имуществом (обычно недвижимым); управление денежными средствами и ценными бумагами;; агентские услуги - хранение активов; представительство интересов доверителя, в том числе на собрании акционеров; инкассация обязательств и доходов; распоряжение доходом и инвестированием; купля-продажа активов; расходование средств по подписанию; привлечение и погашение займов;

Трастовые операции оформляются трастовым договором, в котором оговариваются основные услуги, операции, комиссионные вознаграждения, срок, ответственность сторон.

Учет

Для учета операций по доверительному управлению в Плане счетов открыт раздел Б

Операции по получению денег и ценностей в доверительное управление:

4. Поступили наличные деньги по договору доверительного управления: Д-т 80101 К-т 85101

5. Поступили денежные средства в безналичном порядке: Д-т 80801 К-т 85101

6. Получены Ценные бумаги от учредителей: Д-т 80201 К-т 85101

Операции ^по размещению денежных средств, полученных в доверительное управление, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

2 Приобретены ценные бумаги: Д-т 80601 К-т 80801 (перечисление денежных средств) 2. Д-т 80201 К-т 80601 (получение ценных бумаг)

3 Продажа ЦБ полученных в доверительное управление: Д-т 80801 К-т 80601

(поступление денежных средств)

Д-т 80601 К-т 80201

(передача ценных бумаг)

Определение фин результатов операций доверительного управления:

4.Получена прибыль: Д-т 85401 К-т 85501

5. Получен убыток:

Д-т 85501 (8Ю01) К-т 80901

Операции по возврату денег и ценностей, полученных в доверительное управление, отражаются в

бухгалтерском учете в следующем порядке:

2 Возврат наличных денег:

Д-т85101К-т80101

2 Возврат ценных бумаг:

Д-т 85101 К-т 80201

6 Возврат денежных средств в безналичном порядке:

Д-т 85101 К-т 80801

Перечисление прибыли, полученной в результате проведения операций по доверительному управлению Д-т 85501 К-т 80801