62. Доходы и расходы к/о. Характеристика счетов бухгалтерского учета

Доходы - главный фактор формирования банковской прибыли. Они определяются как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности. Доходы от банковской деятельности (операционные доходы) включают в себя доходы по кредитным операциям, по депозитам, по открытым счетам, по операциям с ц/б и другим банковским операциям. Доходы от небанковской деятельности включают дивиденды от участия в уставном капитала юридических лиц, положительные разницы от переоценки имущества, доходы от реализации и сдачи имущества в аренду, штрафы, пени, неустойки и т.д. По форме доходы делятся на:

1. процентные

• полученные проценты по выданным кредитам

• полученные проценты по депозитам и иным размещенным средствам

• полученные проценты по операциям с ц/б

• другие процентные доходы

2. непроцентные

• доходы от операций с иностранной валютой

• непроцентные доходы от операций с и/б

• комиссионное вознаграждение за услуги

• доходы от долевого участия деятельности юр. Лиц

- другие непроцентные доходы

Расходы - затраты денежных средств на выполнение различных операций и обеспечение

функционирования банка.

Все расходы можно поделить на 2 группы: расходы по основной деятельности и прочие расходы. Основные статьи расходов коммерческих банков представляют собой начисленные и выплаченные проценты по привлечённым средствам. Банки уплачивают проценты по депозитам юридических и физических лиц, привлекаемых в качестве ресурсов для проведения активных операций. Можно выделить следующие статьи расходов коммерческих банков:

• начисленные и выплаченные проценты по привлечённым депозитам;

• уплаченные проценты за пользование кредитами других кредитных организаций; расходы на содержание аппарата управления;

• заработная плата сотрудникам банка и прочие виды оплаты труда;

• амортизационные отчисления;

• расходы на организацию нетрадиционных банковских услуг;

• расходы на материально—техническое обеспечение;

• расходы по обслуживанию клиентов;

- представительские расходы и т.д. Учет

Доходы банка учитываются на следующих пассивных счетах

70601 -доходы

По счету 7060] доходы группируются в 6 разделов

1. Процентные доходы - признанные проценты по размешенным средствам, денежным средствам на счетах, размещенным депозитам, вложениям в долговые обязательства, учтённым векселям

2. Другие доходы от банковских операций - признанные доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетно-кассового обслуживания клиентов, купли-продажи иностранной валюты, выдачи банковских гарантий, проведения других сделок

3. Доходы от операций с ценными бумагами - доходы от операций с приобретёнными и выпущенными ценными бумагами

4. Доходы от участия в капитале других организаций

5. Другие операционные доходы - признанные доходы от бес поставочных срочных сделок, от сдачи имущества в аренду, от восстановления сумм РВП, комиссионные вознаграждения

6. Прочие доходы - штрафы, пени, неустойки, доходы прошлых лет

70602- доходы от переоценки ценных бумаг

70603- положительная переоценка средств в иностранной валюте

70604- положительная переоценка драгоценных металлов

70605 — доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора

На счёте 70605 учитываются следующие доходы

1. От изменения курса ценных бумаг

2. От изменения валютного курса

3. От изменения индекса цен

4. От изменения других переменных Признанные доходы отражаются проводкой Дт 20202,30102, и т.д.

Кт 706 (01-05

Расходы банка учитываются на следующих активных счетах

70606 - расходы

По счёту 70606 расходы группируются в 6 разделов

1. Процентные расходы - признанные процентные расходы по полученным кредитам, по денежным средствам на банковских счетах клиентов, по привлечённым депозитам, по выпущенным долговым обязательствам

2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам - признанные расходы по купле- продаже иностранной валюты, по погашению прав требования, по операциям с драгоценными металлами

3. Расходы по операциям с ценными бумагами кроме процентов и переоценки

4. Другие операционные расходы - расходы по беспоставочным срочным сделкам, комиссионные сборы, создание РВП

5. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации - расходы на содержание персонала, на амортизацию, организационные и управленческие расходы

6. Прочие расходы - уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы прошлых лет

0. - расходы от переоценки ценных бумаг

1. - отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

2. - отрицательная переоценка драгоценных металлов

3. - расходы от применения встроенных производных инструментов На счёте 70610 учитываются следующие расходы

1. От изменения курса ценных бумаг

2. От изменения валютного курса

3. От изменения индекса цен

4. От изменения других переменных Признанные расходы отражаются проводкой Дт 706 (Об-10) Кт 20202, 30102, и т.д.