56. Залог как форма обеспечения возвратности кредита. Отражение в учете операций по приему и возврату залога при предоставлении кредита

Залог имущества клиента является одной да наиболее распространенных форм обеспечения возвратности банковских ссуд. Он означает, что кредитор — залогодержатель вправе реализовать это имущество, если обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено. Залог должен обеспечить не только возврат ссуды, но и уплату соответствующих процентов и неустоек по договору, предусмотренных в случае его невыполнения. Кроме того, необходимо учитывать, что рыночная стоимость заложенного имущества может снизиться. Следовательно, во всех случаях стоимость залога должна быть выше размера испрашиваемой ссуды. В качестве залога могут выступать ценные бумаги, имущество и имущественные права. Имущество, для причисления его к объекту залога, должно соответствовать двум критериям: приемлемости и достаточности. Критерий приемлемости отражает качественную определенность предмета залога, критерий достаточности — количественную. Учет-Обеспечение предоставленных кредитов ведется по внебалансовым счетам № 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам кроме ценных бумаг и драгоценных металлов», № 91313 «Драгоценные металлы принятые в обеспечение по размещенным средствам», № 91315 «Полученные гарантии и поручительства».

Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, открываемых на каждый вид обеспечения по каждому договору.

При выдаче кредита заемщику его обеспечение (в зависимости от вида) отражается в учете:

Д-т 99998

К-т 91311,91312,91313,91315.

При погашении кредита сумма обеспечения списывается с соответствующего внебалансового счета:

Д-Т913Н,91312,91313,91315

К-т 99998.

57. Поручительства и гарантии как формы обеспечения возвратности кредита._0тражение в учете операций по выдаче и получению гарантий

Банковские гарантии (поручительства) означают, что банк берёт на себя обязательство в случае неуплаты

клиентом в срок причитающихся с него платежей произвести платеж за счёт своих средств. Гарантия

является обязательством, выраженным в денежной форме. Если иное не предусмотрено законом, должник и

гарант (поручитель) несут солидарную ответственность перед кредитором. Гарант (поручитель) несёт

ответственность в том же объёме, что и должник.

Гарантии распространяются на уплату неустоек, процентов, комиссионных. Гарантия (поручительство)

носит срочный и безотзывный характер, т.е. без согласия кредитора гарант не вправе отказываться от

принятых на себя обязательств.

По способу выставления гарантии делятся на прямые (гарантия выставляется банком - плательщиком) и

косвенные (гарантия выставляется через третий банк).

В зависимости от степени участия других банков гарантии могут:

быть простые (выставляются банком по поручению его клиента в пользу его контрагента), контргаранптия (банк - гарант, обращаясь к банку - корреспонденту с просьбой выставить контрагенту его клиента гарантию, гарантирует ему возмещение выплаченной суммы),

синдицированные гарантии (несколько банков заключают соглашение, что при наступлении гарантийного случая каждый платит свою долю).

В случае, когда обеспечением кредита является залог материальных ценностей, предмет залога должен обладать соответствующим качествам:

- длительность хранения, - стабильная цена, - стабильный спрос на рынке в течении длительного времени, -лёгкость реализации.

Отдаваемые в залог дебиторские счета должны также соответствовать определённым требованиям: дебиторы должны обладать устойчивой финансовой репутацией, задолженность должны иметь в основе реальную товарную сделку или реально выполненные услуги, отсутствие просроченной задолженности в прошлом и на момент оформления кредита. Гарантия может оформляться письмом или договором. Если гарантия носит денежный характер - она учитывается по балансу. Учет

№ 91315 «Полученные гарантии и поручительства».

Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, открываемых на каждый вид обеспечения по каждому договору.

При выдаче кредита заемщику его обеспечение (в зависимости от вида) отражается в учете:

Д-т 99998

К-т91311,91312,91313,91315.

При погашении кредита сумма обеспечения списывается с соответствующего внебалансового счета:

Д-т91311, 91312, 91313,91315

К-т 99998.