Тема2 Учет денежных средств

Учет кассовых операций

Для учета кассовых операций использ-ся типовые формы первич. док-тов:

- приходный кассовый ордер форма КО-1 (ПКО)

- расходный касс. ордер форма КО-2 (РКО)

- журнал регистрации приход. и расход. кассовых ордеров ф. КО-3

- кассовая книга ф. КО-4

- книга учета выданных и принятых кассиром денеж.средств. ф. КО-5

Синтетический учет кассовых операций ведется по счету 50 на след. субсчетах:

50/1-касса орг-ции; 50/2-операционная касса (касса товарных контор, ж/д, речных и автовокзалов и т.д.); 50/3-денежные документы; 50/4-касса в иностр. Валюте

Д50 К51 перечислены денеж. средства с расч. сч. в кассу; К71 возврат неиспользованного аванса; К62 внесена выручка покупателя; К76 погашение дебиторской задолженности

Д51 К50 сдан в банк сверхлимитный остаток; Д71 выдача по отчет; Д60 выдача поставщикам; Д76 погашение кредиторам

Д50/4 К91 положительная курсовая разница; Д91 К50/4 отриц. Курсовая разница

Инвентаризация кассы

Излишки денеж.средств Д50 К91; Недостачи Д94 К50; Отнесение недостачи на виновника Д73/2 К94;

Привнесение недостачи в кассу Д50 К 73/2; Или из з/пл (частями) Д70 К73/2

Учет операций по расчетному счету

Д 51 К50 поступил сверхлимит.ост.из кассы; 62 от покупателей; 76 дебет задолженность; 66(67) кратк.или долгоср.кредит

Д50 К 51 по чеку выданы наличные; 60 перечисл.пост.за материалы; 76 кредиторам; 66,67 погашение кредита; 68 налог в бюджет; 69 ед.соц.налог

По Д51 ведется ведомость 2, по К51 ж-о 2. Суммы ошибачно отнесенные в Д51 или К51 и обнаруженные при проверке выписок банка отр.на счете 76/2 расчеты по притензиям.

Учеты переводов в пути. В период с момента передачи ден.ср.инкасаторам сданные ден.средства учитываются на сч.57.

Учет операций по валютному счету.

Операции по валютн. сч.№52 отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним расчетно-денежных документов. К сч.52 открываются субсчета: 52/1- транзитные счета; 52/2 -текущие валютные счета; 52/3 – валютные счета за рубежом. На транзитные валютные сч. Зачисляется валютная выручка в полном объеме, которая подлежит продаже на внутреннем валютн рынке. 52/2 открыв-ся для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после продажи валютной выручки и совершения др. операций по счету. Валютн счет за рубежом открывается организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счета в иностр. Банках.

По операции продажи валютн выручки сост-ся проводки:

1)на общ сумму валютн выручки, которая поступ. От продажи Д 52/1 К 62

2) на стоимость инвалюты, подлежащей продаже Д 57 К 52/1

3) на часть выручки, зачисленной на текущий валютн счет Д 52/2 К 52/1

4) на рублевый эквивалент проданной валюты Д 51 К 57

5) курсовые разницы в связи с измен-ем курса руб. по отношению к инвалюте

Положит. Д 57 К 91; Отрицат-ая Д 91 К 57

6) начислено комиссионное вознаграждение банку Д 91 К 76

7) оплата денежного вознаграждения Д 76 К 51.

Если зачисление на тек. вал. Сч.производится в день покупки, то сост-ся проводки:

1)на сумму поручения на покупку инвалюты Д 57 К 51

2)на сумму купленной инвалюты Д 52/2 К 57

3)начисление комиссионных Д 91 К 76

Если день зачисления инвалюты на тек. вал. сч не совпадает с днем покупки валюты, то возник курсовая разница : положит Д 57 К 91; отриц Д 91 К 57. Банк уведомляет организ. о движении инвал. Выпиской из его транзитного или текущ. вал. Сч, на основании которой сост ведомость № 2/1 , ж/о №2/1, в которых учет ведется в двух оценках : руб и инвалюте.

Формы безналичных расчетов

Расчеты по платежному поручению Д60,66,67,68,69,70 К51

Расчеты по инкассо Д51 К62,76

Расчеты по аккредитивам Исп. 55 счет.(Д55\1 К51 – откр аккред.;Д55\1 К66 – при недост.ср. на р\с банк может пред-ть кредит;Д60 К55\1 – исп.аккред)

Расчеты по чекам Д55\2 К51 – открытие чек.кн;Д55\2 К66 за счет кредита;Д60 К55\2 выплата по чеку; Д51 К55\2 закр.чек.кн

Учет расчетов с подотчетными лицами

1. выдача подотчет из кассы Д 71 К 50; 2. при обретении канцелярских принадлежностей Д 10 К 71;

3. Д19 К71; 4. административно-управленческие расходы Д25,26 К71; 5. расходы по командировке Д20,23,25 К71., если директор, гл. бухгалтер Д26 К71, обслуживающий персонал Д29 К71; 6. Возврат неиспользованного аванса Д50 К71. По счету 71 ведется журнал-ордер №7. Это комбинированный учетный регистр, который совмещает аналитический и синтетический учет.