Решение:

1) Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ «налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения. Для исчисления среднегодовой стоимости за 1квартал, рассчитаем остаточную стоимость имущества.

Годовая норма амортизации (по имуществу, используемому в игорном бизнесе):

4 000 000 / 10*12 = 33 333

Годовая норма амортизации (по объекту недвижимости):

8 000 000 / 15*12 = 44 444

Остаточная стоимость по состоянию	По имуществу, используемому в игорном бизнесе, руб.	По объекту недвижимости, руб.	В целом по организации, руб.
01.01.2007	4 000 000	8 000 000	12 000 000
01.02.2007	3 966 667	7 955 556	11 922 223
01.03.2007	3 933 334	7 911 112	11 844 446
01.04.2007	3 900 001	7 866 668	11 766 669
Итог	15 800 002	31 733 336	47 533 338

1. На основе полученных данных, рассчитаем сумму авансового платежа за 1квартал согласно п.1 ст. 382 НК РФ («сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период») и п. 4 ст. 382 НК РФ («сумма авансового платежа исчисляется по итогам налогового периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имуества, определенной за отчетный период):

1квартал = ( 12 000 000 + 11 922 223 + 11 844 446 + 11 766 669) / 4 = 11 883 335 руб.

Среднегодовая стоимость подлежащего налогообложению имущества = 11 883 335 руб.

Авансовый платеж за I квартал 2007 г. равен11 883 335 руб. х 2,2% х ¼ = 65358,34 руб.

Вывод:

Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ («сумма авансового платежа исчисляется по итогам налогового периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имуества, определенной за отчетный период»). Таким образом, сумма авансовога платежи за 1 квартал = 65358,34 руб.

Водный налог

Ситуация1:

ООО "Леспромхоз" сплавляет лес по реке Енисей.

Лицензию на право пользование водным объектом предприятие получило.

ООО "Леспромхоз" сплавило за отчетный период 2007 года 100 000 кубометров древесины на расстояние 85 км.

Вопрос.

Определить сумму налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Решение.

Ставка налога составляет 1585 руб. за 1000 кубометров сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава.

Определим сумму налога.

На 100 км сплава платеж составит:

1585 руб. х 100 тыс. куб. м = 158 500 руб.

Теперь необходимо рассчитать сумму платежа на 85 км сплава:

158 500 руб. х 85 км/100 км = 134 725 руб.

Обоснование.

Согласно статье 333.9. использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях признается объектом налогообложения.

Согласно статье п. 1 333.10. налоговая база по каждому виду водопользования, определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

Согласно статье п. 2 333.10. при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Согласно статье 333.13 налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Вывод.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки и равна 134 725 руб.

Ситуация2:

Санаторий ЗАО "Лечебные просторы" забирает воду из реки Нева центрального района. Ежемесячно предприятие использует 2007 года 28 000 кубометров воды. Лимит установленный для данной организации, составляет 280 000 кубометров воды в год.

Вопрос.

Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за год.

Решение.

Рассчитаем сумму водного налога, которую должно уплатить ЗАО "Лечебные просторы".

В период с января и по октябрь предприятие не превысило лимит, поэтому сумма налога за этот период составит:

28000/1000 х 252 х 10= 70560 руб.

В ноябре лимит был превышен, поэтому используются ставки в пятикратном размере.

28000/1000 х 252 х 2 х 5= 70560 руб.

Тогда ЗАО "Лечебные просторы" должно заплатить 2007 года налог в размере:

70560 + 70560 = 141 120 руб.

Обоснование.

Согласно статье 333.9. забор воды из водных объектов признается объектом налогообложения.

Согласно статье п. 1 333.10. налоговая база по каждому виду водопользования, определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

Согласно статье п. 2 333.10. при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Согласно ст. 333.12 при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Согласно статье 333.13 налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Вывод.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита. В ноябре лимит был превышен, поэтому используются ставки в пятикратном размере. Сумма налога за 2 месяца 70560 руб.

Государственная пошлина

Ситуация 1:

Организация «Факел» подала исковое заявление по спору, возникающему при изменении договора с поставщиком сырья.

Вопрос.

Определить сумму государственной пошлины.

Решение.

Ответ: 2 000 руб.

При подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными государственная пошлина установлена в размере 2 000 рублей.

Обоснование.

Согласно ст. 333.21 п.1 пп. 2 при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными государственная пошлина установлена в размере 2 000 рублей.

Вывод.

При подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными государственная пошлина установлена в размере 2 000 рублей. Ответ 2000 руб.

Ситуация 2:

За отчетный год организация произвела у нотариуса следующие действия:

– засвидетельствовала верность перевода документа с одного языка на другой – 50 стр.

– удостоверила учредительные документы организаций;

– приняла на депозит денежную сумму, в размере 50 000 руб.

Вопрос.

Определить сумму государственной пошлины.

Решение.

50 000 х 0,005 = 250 руб.

За принятие на депозит денежных сумм или ценных бумаг, если такое принятие на депозит обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, гос. пошлина установлена в размере - 0,5 процента принятой денежной суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 рублей и не более 20 000 рублей.

За удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций гос. пошлина установлена в размере - 500 рублей;

50 х 100 = 5 000 руб.

За свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой гос. пошлина установлена в размере 100 рублей за одну страницу перевода документа.