Решение:

За I квартал

Яхта 120*40*1/4 = 1200

Л автомобиль 210 л. с *15 руб./л.*1/4 = 787,5 руб.

Итого 1200+ 787,5= 1987, 5

В этом регионе ставка налога на автомобиль такой мощности - 15 руб/л. с

Во II квартале 2007 г. автомобиль числился за фирмой по старому месту регистрации 3 полных месяца (апрель, май, июнь).

Следовательно, сумма авансового платежа по транспортному налогу за II квартал 2007 г. в бюджет старого региона составила:

210 л. с *15 руб./л.*1/4 = 787,5 руб.

Начиная со следующего квартала, перечислять авансовые платежи фирма будет в бюджет нового региона.

Яхта 120*40*1/4 = 1200

Итого 1200+ 787,5= 1987, 5

За III квартал

Даже если организация приобрела автобус с целью разобрать на комплектующие, ей все равно придется платить транспортный налог, пока транспортное средство зарегистрирован на нее. Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога поставлена в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования. Такое пояснение сделали сотрудники финансового ведомства в Письме Минфина от 6 мая 2006 г. N 03-06-04-04/15.

Автобус 120*10*1/4= 300

Л авто 210 л. с *15 руб/л.*1/4 = 788 руб.

Яхта 120*40*1/4 = 1200

Итого 1200+300+ 787,5= 2288

Налог за год

Л авто 210 л. с *15 руб./л.* = 3150 руб.

Яхта 120*40*9/12= 3600

Автобус 120*10*6/12= 600

Итого 3150+ 3600+ 600= 7350

К уплате

Яхта 3600- 1200-1200-1200=0

Автобус 600-300= 300

Л авто 3150-787,5 -787,5 -787,5= 787,5 руб.

	За 1 кв.	За 2 кв.	За 3 кв.	Налог за год
Л.автомобиль	787,5	787,5	787,5	3150
Автобус			300	600
Яхта	1200	1200	1200	3600

Итого 7350 руб.

Вывод:

Сумма транспортного налога к уплате для данной организации составляет 7350 рублей, что включает в себя транспортный налог за легковой автомобиль (3150 руб.), автобус(600 руб.), яхту(3600 руб.).

Ситуация 2:

Грузовой автомобиль МАЗ-54323, принадлежащий ООО "Автоперевозки", расположенному в г. Красноярске, имеет мощность двигателя 330 л. с. 17 февраля 2003 г. налогоплательщиком на автомобиле заменен и зарегистрирован двигатель мощностью 430 л. с. Законом Красноярского края от 31.10.2002 N 584 "О транспортном налоге" установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства - 85 руб/л. с.

Вопрос:

Рассчитать транспортный налог при замене двигателя?

Решение:

Сумма транспортного налога за 2003 г. составит:

((330 л. с. * 1 мес. +430 л. с. * 11 мес.)/ 12) * 85 руб/л. с. = 35 842 руб.

Вывод:

Сумма налога, подлежащая уплате в региональный бюджет, исчисляется отдельно по каждому транспортному средству и уплачивается в сроки, установленные законами субъектов РФ ст. 363 НК РФ. Сроки уплаты налога, установленные законами субъектов Российской Федерации, применяются как сроки уплаты окончательной суммы налога в году, следующем за истекшим налоговым периодом, так как количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, можно определить только по окончании календарного года.

Ситуация 3:

На организацию по ее местонахождению зарегистрирован легковой автомобиль "Ауди-80" мощностью двигателя 90 л. с. Региональным законом введены авансовые платежи по транспортному налогу, а для данного класса автомобилей установлена налоговая ставка в размере 15 руб/л.. В июне 2007 г. автомобиль продан и снят с регистрации.

Вопрос:

рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу за 2007г.

Решение:

1) Ставки транспортного налога определяются согласно ст. 356 НК РФ законом субъекта Российской Федерации.

2) Сумма авансового платежа за квартал определяется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.,1 ст. 362 НК РФ). Рассчитаем авансовые платежи:

I квартал = 90 х 15 / 4 = 337,5 руб.

II квартал = 90 х 15 / 4 = 337,5 руб.

III квартал = 0руб. (т.к. в июне месяце автомобиль был продан)

3) Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ рассчитаем сумму налога, подлежащую в бюджет:

Годовая сумма = 90 х 15 х 6 / 12= 675 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате по окончании налогового периода:

675 – 337,5 –337,5 = 0руб.

Вывод:

По итогам каждого отчетного периода (I, II и III кварталов) организации - плательщики транспортного налога уплачивают авансовые платежи по налогу (ст. 363 НК РФ). Сумма транспортного налога (по п. 2ст. 362НК РФ) равна 0 руб.

Налог на имущество организаций

Ситуация 1:

Организация «Альфа» осуществляет свою деятельность в регионе, где ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%. При этом организация имеет 2 филиала на территории другого субъекта Российской Федерации, где эти ставки установлены в размере 2%. Первый филиал имеет самостоятельный баланс и расчетный счет, второй филиал своего баланса не имеет.

Вопрос:

Рассчитать общую сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за первый отчетный период для головной организации и для ее филиалов, при условии, что остаточная стоимость имущества составляет:

	организация	Первый филиал	Второй филиал
1 января	265000	210000	240000
1 февраля	263050	208250	237900
1 марта	261100	206500	235800
1 апреля	259150	204750	233700
1 мая	257200	203000	231600

Будут ли филиалы организации самостоятельно уплачивать сумму налога на имущество организаций в бюджет своего региона?