Решение:
Согласно п.1.1 ст. 259 налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.
Следовательно, в июле организация списывает в состав расходов 10% первоначальной стоимости компьютера - 6000 руб.
Амортизация за июль = (60 000 руб. - 6000 руб.) / 25 мес. = 2160 руб/мес.
Таким образом, в июле в налоговом учете организация спишет на расходы две суммы:
- амортизационную премию в размере 6000 руб.;
- сумму амортизации в размере 2160 руб.
В дальнейшем организация согласно п. 2 ст. 259 НК РФ ежемесячно в налоговом учете будет начислять амортизацию по компьютеру в сумме 2160 руб.
Обоснование:
Согласно п.1.1 ст. 259 налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 259 сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое в соответствии с настоящей главой подлежит амортизации, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
Вывод:
Согласно п.1.1 ст. 259 налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств.
Согласно п. 2 ст. 259 сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей.
В июле в налоговом учете организация спишет на расходы две суммы:
- амортизационную премию в размере 6000 руб.;
- сумму амортизации в размере 2160 руб.
Последующая амортизация (ежемесячно) = (60 000 руб. - 6000 руб.) / 25 мес. = 2160 руб/мес.
Ситуация 5:
ООО "Игрок" заключило договора долгосрочного страхования жизни своих работников и договора добровольного личного страхования. Расходы по договорам долгосрочного страхования составили 45 000 руб., а по договорам добровольного личного страхования 25 000 руб.
Сумма расходов на оплату труда работников предприятия составила 340 000 руб.
Вопрос:
Найти сумму, которая не будет принята в целях исчисления налога на прибыль
Решение:
Вначале найдем расходы на долгосрочное страхование жизни, принимаемые в пределах норматива 340000 х 0,12 = 40800 руб.
А нормативные расходы на добровольное личное страхование составят
340000 х 0,03 = 10200 руб.
Таким образом, не будут приняты в целях исчисления налога на прибыль ((45 000 руб. + 25 000 руб.) - (40 800 руб. + 10 200 руб.)) = 19000 руб.
Суммы платежей как по договорам долгосрочного страхования жизни работников, так и по договорам добровольного личного страхования относятся к расходам на оплату труда. Согласно ст. 255 НК РФ они учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 и 3 процента соответственно от суммы расходов на оплату труда.