Решение:

Исходя из условий задачи, амортизация по автомобилю должна начисляться в мае 2008 года. Это означает, что 10% от стоимости автомобиля можно отнести к расходам 2 квартала 2008 года. Сумма таких расходов составит (118000 – 18000)*10% = 10 000 руб. Ежемесячная амортизация по автомобилю будет равна:

((118 000 руб. – 18000) – 10 000 руб.) : 50 мес. = 1800 руб.

Организация может единовременно списать на расходы 10% первоначальной стоимости новых основных средств (за исключением тех, которые получены безвозмездно).

Согласно п. 3 ст.272 Налогового кодекса РФ 1/10 стоимости объекта списывается в первый месяц начисления амортизации. Это распространяется также на суммы, израсходованные на достройку, дооборудование, модернизацию и техническое перевооружение, частичную ликвидацию таких основных средств.

Оставшийся срок полезного использования компьютера, в течение которого организация будет начислять амортизацию, составляет:

37 мес. – 10 мес. = 27 мес. Ежемесячная норма амортизационных отчислений равна:

(1: 27 мес.) *100% = 3,7%; Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит:

17700 – 2700 = 15 000 руб. 15 000 руб. * 3,7% = 555 руб. Ежемесячно организация будет уменьшать налогооблагаемую прибыль по данному компьютеру на сумму амортизационных отчислений по компьютеру в размере 555 руб.

Вывод:

Ежемесячно организация будет уменьшать налогооблагаемую прибыль

- по автомобилю на сумму амортизационных отчислений, равную 1800 руб.,

- по компьютеру на сумму амортизационных отчислений по компьютеру в размере 555 руб.

Ситуация 3:

Бюджетному учреждению ООО «Василек» в 2006 г. поступили денежные средства в общей сумме 2 800 000 руб. Из них бюджетные ассигнования - 798 000 руб., доходы от предпринимательской деятельности - 1 862 000 руб. (без учета НДС), плата за аренду помещения - 140 000 руб.

Расходы учреждения на оплату коммунальных услуг за 2006 г. составили 360 000 руб., в том числе оплачено из бюджетных средств - 90 000 руб., за счет доходов от предпринимательской деятельности - 270 000 руб.

Вопрос:

рассчитать сумму расходов на оплату коммунальных услуг, на которую можно уменьшить доходы от предпринимательской деятельности при расчете налога на прибыль?

Решение:

Определим долю доходов от предпринимательской деятельности в общей сумме доходов бюджетного учреждения:

1 862 000 руб. / (2 800 000 руб. - 140 000 руб.) = 0,7.

Определим расходы на оплату коммунальных услуг, уменьшающие доходы от предпринимательской деятельности:

360 000 руб. x 0,7 = 252 000 руб.

Таким образом, несмотря на то, что из доходов от предпринимательской деятельности фактически на оплату коммунальных услуг израсходовано 270 000 руб., учесть в целях налогообложения организация сможет только 252 000 руб.

Обоснование:

Согласно п. 1 ст. 247 прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой. В отношении данного учреждения будет учитываться только доход, полученный от предпринимательской деятельности, согласно ст. 248.

Согласно ст. 254 НК РФ коммунальные расходы будут учитываться как расходы, следовательно, сумма этих расходов будет уменьшать доходы от предпринимательской деятельности при расчете налога на прибыль.

Вывод:

Таким образом, коммунальные расходы в соответствии со ст. 254, признаются материальными расходами, и будут уменьшать доходы от предпринимательской деятельности. Однако в целях налогообложения будет учитываться только сумма 252 000руб. – сумма коммунальных услуг, оплаченная за счет доходов от предпринимательской деятельности.

Ситуация 4:

В июне 2007 г. ООО «Лилия» приобрело и ввело в эксплуатацию компьютер стоимостью 60 000 руб. (без НДС). Учетной политикой организации на 2007 г. предусмотрено единовременное списание 10% суммы произведенных в отчетном (налоговом) периоде капитальных вложений. В соответствии с Классификацией ОС организация установила срок полезного использования 25 месяцев. Метод начисления амортизации - линейный. Амортизация по компьютеру начисляется с 1 июля 2007 г.

Вопрос: рассчитать сумму амортизации по компьютеру, которую организация может включать в расходы при расчете налога на прибыль ежемесячно, начиная с июля 2007 г.?