Обоснование.
Согласно ст. 333.24 п.1 пп. 8 за удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций гос. пошлина установлена в размере - 500 рублей.
Согласно ст. 333.24 п.1 пп. 20 за принятие на депозит денежных сумм или ценных бумаг, если такое принятие на депозит обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, гос. пошлина установлена в размере - 0,5 процента принятой денежной суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 рублей и не более 20 000 рублей.
Согласно ст. 333.24 п.1 пп. 18 за свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой гос. пошлина установлена в размере 100 рублей за одну страницу перевода документа.
Вывод.
Организация должна заплатить:
– за засвидетельствование верность перевода документа с одного языка на другой 5 000 руб.
– за удостоверение учредительных документов организаций 500 руб.
– за принятие на депозит денежную сумму, в размере 50 000 руб. – 250 руб.
Налог на игорный бизнес
Ситуация:
Организация ЗАО «Игра» занимается предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса. В ее владении находятся игровой стол на 8 игровых полей и 5 игровых автоматов.
17 мая 2 игровых автомата были проданы, сняты с учета и был приобретен один игровой стол с одним игровым полем.
24 мая организация приобрела и зарегистрировала в налоговых органах кассу тотализатора и 3 игровых автомата.
Вопрос:
Рассчитать сумму налога за налоговый период, при условии, что законами субъекта Российской Федерации ставки налогов установлены не были.
Решение:
Игровые столы
8*25000+1*1/2*25000=200000+12500=2125000 руб.
Согласно п.3 ст.370 НК РФ при установке нового объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения., а с каждого поля уже имеющегося игрового стола налог взимается в полном объеме.
Игровые автоматы
5*1500+3*1/2*1500=7500+2250=9750 руб.
Согласно п.4 ст.370 НК РФ при выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения, следовательно проданные 17 числа автоматы полностью облагаем налогом.
Касса тотализатора
1/2*25000= 12500 руб. (согласно п.3 ст.370 НК РФ)
Общая сумма налога: 212500+ 9750+ 12500= 234750 руб.
Вывод:
Итого к уплате налога на игорный бизнес 234750 рублей, который складывается из суммы налога с игровых столов (2125000 руб.), игровых автоматов (9750 руб.) и кассы тотализатора (12500 руб.)
Ситуация:
Казанское предприятие ведет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, имеет 12 игровых автоматов, 7 игровых столов и имеет кассу букмекерской конторы.
10 января организация приобретает 1 игровой стол и 1 игровой автомат. Регистрация производится 16 января.
12 января 3 игровых стола снимаются с учета.
18 января 2 игровых автомата списываются в связи с поломкой и снимаются с регистрации.
Вопрос:
Какова сумма налога за налоговый период?
Решение:
Игровые автоматы
13*7500 = 97500 р.( 12+1, устанавливаем до 15 числа, снимаем после 15 числа, налог в полном объеме, ст.370 НК РФ)
Игровые столы
5*125000 + 3*1/2* 125000= 812500 р. (8 автоматов, из них 3 выбыло до 15 числа)
Касса букмекерской конторы.
1*125000 = 125000 р.
Итого сумма налога составит: 97500 + 812500 + 125000 = 1035000 р.
Обоснование:
Согласно п.3 ст.370 НК РФ при установке нового объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения., а с каждого поля уже имеющегося игрового стола налог взимается в полном объеме.
Согласно п.4 ст.370 НК РФ при выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения, следовательно проданные 17 числа автоматы полностью облагаем налогом. При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Вывод:
Итого к уплате налога на игорный бизнес 21035000 рублей, который складывается из суммы налога с игровых столов (812500 руб.), игровых автоматов (97500 руб.) и кассы букмекерской конторы (125000 руб.)
Земельный налог
Ситуация 1:
18 апреля 2008 года ОАО «Союз» подписал договор с ЗАО «ВОКК» о сдаче в аренду имеющегося у него свободного участка земли, кадастровая стоимость которого 4 000 000 рублей, на 5 месяцев (с мая по сентябрь включительно) для его использования в качестве сельхозугодий. 11 ноября данный участок был продан.
Вопрос:
Рассчитать суммы авансовых платежей и сумму земельного налога к уплате. Какое предприятие должно уплачивать земельный налог в период действия договора аренды?
Обоснование:
Согласно п.2 ст.288 НК РФ не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Следовательно, на протяжении всего налогового периода налогоплательщиком будет являться ОАО «Союз».
Исходя из п.1 394 ст. НК РФ налоговые ставки не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.
Решение:
За I квартал 4 000 000*1,5%*1/4= 15000
За II квартал 4 000 000*1,5%*1/4*1/3 = 5000– для апреля месяца.
Применяем ставку 0,3% согласно п.1 394 ст. НК РФ:
4 000 000*0,3%*1/4*2/3 = 2000
5000 + 2000 = 7000
За III квартал 4 000 000*0,3%*1/4= 3000
Налог за год
считаем отдельно для ставок 1,5 %(4 мес.)и 0,3% (8 мес.)
4 000 000*1,5%*4/12 = 20000
4 000 000*0,3%*8/12 = 8000
20000+8000= 28000
К уплате 28000 – 15000 – 7000 – 3000= 3000 рублей.
Вывод:
На протяжении всего налогового периода налогоплательщиком будет являться ОАО «Союз», который должен заплатить 3000 рублей земельного налога.
Ситуация 2:
Земельный участок площадью 1779 кв. м по ул. Щербакова занят автозаправочной станцией. Для участка с функциональным использованием земли - под автозаправочную станцию удельный показатель кадастровой стоимости земли равен 4656,07 руб./кв.м.
Вопрос:
Рассчитать суммы авансовых платежей?
Решение:
Кадастровая стоимость земельного участка составляет:
1779*4656,07=8 283 148,53 руб.
Налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных под автозаправочные станции, установлена в размере 0,75%. Таким образом, сумма земельного налога за 2007 год составит:
8 283 148,53*0,75%=62 123,61 руб.
Рассчитаем суммы авансовых платежей:
за 1 квартал – 62123,61:4=15530,90 руб.;
за 2 квартал - 62123,61:4=15530,90 руб.;
за 3 квартал - 62123,61:4=15530,90 руб.
Всего в течение налогового периода организация должна уплатить сумму авансовых платежей в размере 46592,71 руб.
По окончании налогового периода организация должна уплатить 15530,90 руб. (62123,61-46592,71) не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вывод:
В соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база для исчисления земельного налога с 1 января 2006 года определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, - определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципального образования.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности), производят начисление налога самостоятельно и осуществляют следующие платежи:
- авансовые платежи - не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября текущего налогового периода в размере 1/4 налоговой ставки;
- налог - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, как разницу между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают авансовые платежи по налогу и налог на основании уведомления, направленного налоговым органом, в сроки:
- авансовые платежи - не позднее 15 ноября текущего налогового периода;
- налог - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года должна быть доведена до сведения налогоплательщиков в срок не позднее 1 марта календарного года в средствах массовой информации.
Налог на добычу полезных ископаемых
Ситуация 1:
Организация вырабатывает карьер со строительным песком. За налоговый период добыто 100 т песка. Реализация песка на сторону в течение отчетного и предыдущего месяцев не производилась. Сумма прямых расходов организации за налоговый период составляет 200 000 руб., в том числе расходы по добыче полезных ископаемых - 100 000 руб. Общая сумма косвенных расходов - 100 000 руб. Внереализационных расходов, связанных с добычей, в данном месяце не было.
Вопрос.
Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение.
Чтобы определить расчетную стоимость песка и начислить НДПИ, необходимо:
- найти долю прямых расходов, относящихся к добыче песка, в общей сумме прямых расходов по организации за отчетный месяц:
100 000 руб. / 200 000 руб. = 0,5;
- исчислить размер косвенных расходов, приходящихся на добычу ПИ:
100 000 руб. х 0,5 = 50 000 руб.
Расчетная стоимость добытого песка равна:
100 000 руб. + 50 000 руб. = 150 000 руб.
Исчисленный за месяц НДПИ составляет:
150 000 руб. х 5,5% = 8 250 руб.
Обоснование.
Согласно ст. 338 п.1 налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).
Согласно ст. 338 п. 4 налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.
Согласно п. 1 ст. 340 НК РФ Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
Согласно п. 4 ст. 340 НК РФ что общая сумма расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых в этом налоговом периоде.
Согласно ст. 340 п. 3 в случае отсутствия субсидий к ценам реализации добываемых полезных ископаемых налогоплательщик применяет способ оценки, при котором налоговая база рассчитывается исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого. При этом оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки от реализации добытых полезных ископаемых, определяемой на основании цен реализации с учетом положений статьи 40 НК РФ, без налога на добавленную стоимость и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки.
Согласно ст. 343 п.1 сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Вывод.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Исчисленный за месяц НДПИ составляет 8 250 руб.
Ситуация 2:
Организация добыла в налоговом периоде 1500 г золотосодержащего полупродукта, в котором, по данным лаборатории организации, содержится 1350 г химически чистого золота. В налоговом периоде аффинированное золото реализовано в количестве 1480 г на сумму 510 600 руб. (без НДС), расходы на аффинаж составили 15 000 руб., расходы на доставку золота до покупателя - 5000 руб.