Земельный налог

Ситуация 1:

18 апреля 2008 года ОАО «Союз» подписал договор с ЗАО «ВОКК» о сдаче в аренду имеющегося у него свободного участка земли, кадастровая стоимость которого 4 000 000 рублей, на 5 месяцев (с мая по сентябрь включительно) для его использования в качестве сельхозугодий. 11 ноября данный участок был продан.

Вопрос:

Рассчитать суммы авансовых платежей и сумму земельного налога к уплате. Какое предприятие должно уплачивать земельный налог в период действия договора аренды?

Обоснование:

Согласно п.2 ст.288 НК РФ не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Следовательно, на протяжении всего налогового периода налогоплательщиком будет являться ОАО «Союз».

Исходя из п.1 394 ст. НК РФ налоговые ставки не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решение:

За I квартал 4 000 000*1,5%*1/4= 15000

За II квартал 4 000 000*1,5%*1/4*1/3 = 5000– для апреля месяца.

Применяем ставку 0,3% согласно п.1 394 ст. НК РФ:

4 000 000*0,3%*1/4*2/3 = 2000

5000 + 2000 = 7000

За III квартал 4 000 000*0,3%*1/4= 3000

Налог за год

считаем отдельно для ставок 1,5 %(4 мес.)и 0,3% (8 мес.)

4 000 000*1,5%*4/12 = 20000

4 000 000*0,3%*8/12 = 8000

20000+8000= 28000

К уплате 28000 – 15000 – 7000 – 3000= 3000 рублей.

Вывод:

На протяжении всего налогового периода налогоплательщиком будет являться ОАО «Союз», который должен заплатить 3000 рублей земельного налога.

Ситуация 2:

Земельный участок площадью 1779 кв. м по ул. Щербакова занят автозаправочной станцией. Для участка с функциональным использованием земли - под автозаправочную станцию удельный показатель кадастровой стоимости земли равен 4656,07 руб./кв.м.

Вопрос:

Рассчитать суммы авансовых платежей?

Решение:

Кадастровая стоимость земельного участка составляет:

1779*4656,07=8 283 148,53 руб.

Налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных под автозаправочные станции, установлена в размере 0,75%. Таким образом, сумма земельного налога за 2007 год составит:

8 283 148,53*0,75%=62 123,61 руб.

Рассчитаем суммы авансовых платежей:

за 1 квартал – 62123,61:4=15530,90 руб.;

за 2 квартал - 62123,61:4=15530,90 руб.;

за 3 квартал - 62123,61:4=15530,90 руб.

Всего в течение налогового периода организация должна уплатить сумму авансовых платежей в размере 46592,71 руб.

По окончании налогового периода организация должна уплатить 15530,90 руб. (62123,61-46592,71) не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вывод:

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для исчисления земельного налога с 1 января 2006 года определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, - определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципального образования.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности), производят начисление налога самостоятельно и осуществляют следующие платежи:

- авансовые платежи - не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября текущего налогового периода в размере 1/4 налоговой ставки;

- налог - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, как разницу между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают авансовые платежи по налогу и налог на основании уведомления, направленного налоговым органом, в сроки:

- авансовые платежи - не позднее 15 ноября текущего налогового периода;

- налог - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года должна быть доведена до сведения налогоплательщиков в срок не позднее 1 марта календарного года в средствах массовой информации.