27. Аудит учета денежных средств

1. Нормативная база:

2. Положение № 373-П от 12.10.2011 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»

3. - ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ,

4. - Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, поступивших в кассу юр.лица или кассу ИП»,

6. - Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ»

7. Положение по бухгалтерскому учету от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"

8. Положение по БУ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"

Цели аудита:

1. Проверить соответствие денежных средств в кассе действующему в Российской Федерации законодательстве, для формирования мнения о достоверности отчетности

2. Убедится в правильности учета и отражении хозяйственных операций на расчетных и валютных счетах, а также подтвердить остатки по этим счетам в бухгалтерской отчетности.

В процессе аудита необходимо проверить:

1.- правильность документ. оформления кассовых операций

2.- сохранность наличных ден. средств в кассе;

3.- соблюдение установленного лимита остатка ден. средств в кассе;

4.- правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов наличными;

5.- полноту и своевременность оприходования ден. средств и отражение данных хоз. операций на счетах б.у.;

6.- правильность списания денег в расход и отражение данных хоз. операций на счетах б.у.;

7.- организацию хранения свободных ден. средств в кассах орг-ии:

8.- обеспечение сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;

9.- в полном ли объеме имеются договоры банковского обслуживания;

10.- ведутся ли регистры синтетич. учета по всем расчетным и валютным счетам, специальным счетам в банке;

11.- как отражаются операции по ДДС на расчетном, валютном счетах в регистрах синтетич. учета;

12.- производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

13.- тождественны ли записи в учетных регистрах и в выписках банка.

При проверке соблюдения установлен. лимита остатка ден. средств в кассе (с 2012 года организация может устанавливать лимит самостоятельно) у организации необходимо запросить расчет на установлен. лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование нал. денег из выручки, поступающих в кассу, утвержденный банком. Далее согласно представлен. расчету выборочно проводится аудит установлен. банком лимита остатка нал. ден. средств.

Источники информации :Первичные учетные документы; Приходные и кассовые ордера и кассовая книга; Учетные регистры; Авторевизия по кассе; Бухгалтерская отчетность; Выписки банка; Договора банковских счетов; Расчет лимита остатков денежной наличности.