14.Бюджетирование в уу

Под бюджетированием в УУ понимается процесс планир-я.

Бюджет – это прогноз будущих фин-х операций. Бюджет представляет собой колич-ое выражение плана, обычно показывает планируемую величину дох-а, кот-я д.б. достигнута, и расх-ы, кот-е д.б. понесены в теч. данного периода, а т.ж.капитал, который необходимо привлечь для достиж.поставл-й цели.Бюджеты разрабат-ся как в целом для организ-ии, так и для ее подразделений.Бюджеты разрабат-ся управленч-ой бухгалтер-ей совместно с руководит-ми центров ответ-ти, процесс разработки идет снизу.Процесс составл-я бюджета называется бюджетным циклом и состоит из этапов:

1)планирование деят-ти структурных подразделений и организ-ии в целом;2)определение показателей, кот-е будут использ-ся при оценке деят-ти;3)обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;4)корректировка планов с учетом предложенных поправок.

Функции бюджета заключаются в следующем:

1)Стратегическое и тактическое планирование обеспечивает целенаправленное достижение целей организации. 2)Координирование различных видов деятельности и подразделений организации.3)Стимулирование руковод-ей всех рангов к достижению целей своих центров ответ-ти, а т.ж. всей орган-ции.4)Контроль текущей деятельности.5)Основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей.6)Сред-во обуч-я менеджеров.

В завис-ти от поставленных задач различ-ют общ. и частные, гибкие и статические бюджеты.Общ. бюджет предст-ет собой скоординированный по всем подразделениям план работы для всей орг-ии.Общ. бюджет любой орг-ии состоит из двух частей:

1)операционный бюджет

2)финансовый бюджет

Операционный бюджет показывает прогнозируемые объемы продаж и произв-ва и включ. в себя:

1. Бюджет продаж.

2. Производственный бюджет

3. Бюджет закупки (использования) материалов.

4. Бюджет трудовых затрат.

5. Бюджет ОПР.

6. Бюджет себестоимости реализованной продукции.

7. Бюджет коммерческих расходов.

8. Бюджет административных расходов.

9. План прибылей и убытков.

Финансовый бюджет предст.собой план предполагаемых источников финансовых средств и направления их использования.Статический бюджет – это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организ-ии, т.е. в нем дох и расх планируются исходя т/о из 1го уровня реализации.Гибкий бюджет – это бюджет, кот. составляется не д/ конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона. Гибкий бюджет учитывает изменение затрат в завис-ти от изменения уровня реализации. В основе гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. В статическом бюджете затраты планируются, а в гибком бюджете они рассчитываются.

В целях организации системы бюджетирования на предпр-ии рекомендуется выделить 4 вида центров ответст-ти – центров принятия управлен-х решений:

1.Центр ответст-ти по дох. включ. управление маркетинга и коммерч-е управление.

2.Центр ответ-ти по расходам включает управление производством и управление технического обеспечения и ремонта.

3.Центр ответ-ти по прибыли включ.управл-е финансов и эконом-ки.

4.Центр ответ-ти по инвестициям включает управ-е технич-го развития и управление по работе с персоналом.

Организация бюджетирования по центрам ответственности предполагает выделение сегментов в управленческом учете.

С точки зрения Ги Мотэ де Нарбонна, сегмент деятельности – это информационная категория, в рамках кот. регулярно соизмеряются возмож-ти и фактич-я их реализация по дох-м, расх-м и результ-м, соответствующим аналитическим подразделениям (готовые изделия, зоны реализации, секторы покупателей).

В западной практике сегменты деятельности подразделяют на две категории:-внутренние;-внешние.

Внешние подразделяются на секторы покупателей, классы клиентов, заказы, географические зоны, каналы реализации.

Секторы покупателей – это типы покупателей в соответствии с их профессиональной принадлежностью по отраслям (металлургия, машиностроение, электроника и другие в зависимости от номенклатуры этой деятельности).

Классы клиентов определены с учетом ранжировки покуп-ей по объему покупок, численности и другим критериям.

Каналы реализации – продажа прямая, оптовая, розничным торговцам, ч/з торговые центры.

Сегментная отчетность – это отчетность, сформированная по отдельным сегментам бизнеса орган-ии, т. е. по центрам ответс-ти.