1.Бюджетирование на предприятии ооо "Квадрат"

1.1 Характеристика предприятия ооо "Квадрат" и анализ его финансового остояния

ООО "Квадрат" ремонтно-строительное предприятие было создано 27 февраля 2005 года. ООО "Квадрат" является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица, имеющим самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, а также печать со своим наименованием. На основе использования трудовым коллективом имущества предприятие выполняет работы и оказывает услуги.

ООО "Квадрат" имеет право заниматься любой хозяйственной деятельностью, не запрещенной законодательством и отвечающей целям, предусмотренным Уставом.

Характер договорных отношений в ООО "Квадрат" является генподрядным, а вид выполняемых работ - общестроительные (выполняются основные виды строительных работ: земляные, бетонные, монтаж конструкций и т.д.).

Ремонтно-строительные услуги:

• Монтаж сборных железобетонных и бетонных конструкций;

• Кровельные работы (устройство кровель из рулонных материалов, устройство деталей кровель из металлических листов);

• Отделочные работы (производство фасадных работ, монтаж подвесных потолков, производство обойных работ, стекольных работ, облицовочных работ);

• Устройство инженерных сетей (устройство колодцев, прокладка сетей электроснабжений, прокладка тепловых сетей, прокладка канализационных сетей, прокладка линий связи);

• Устройство систем вентиляции, кондиционирования воздуха, водопроводных сетей, сетей отопления, электроосвещения;

• Оказание бытовых услуг населению по ремонту оборудования, канализационных сетей и так далее.

В производственную структуру ООО "Квадрат" входят участки, отделы, выполняющие основные, вспомогательные и обслуживающие функции.

ООО "Квадрат" использует подрядный способ производства строительно-монтажных работ (СМР), а также пользуется услугами субподрядных организаций. Работы выполняются в соответствии с договором подряда. Взаимоотношения сторон регулируются главой 37 "Подряд" ГК РФ, а также другими законами и нормативными актами.

Рис.1.1 Структура управления организацией.

На основании строительного подряда ООО "Квадрат" обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену. Зачастую ООО "Квадрат" заключает договора строительного подряда на строительство объекта "под ключ", который предусматривает выполнение полного инвестиционного цикла: проектирование, строительство и специальные работы, сдачу объекта в эксплуатацию. ООО "Квадрат" привлекает для выполнения комплекса или вида работ другие организации-субподрядчики. При этом ответственность перед заказчиком за выполнение всех видов работ надлежащего качества и в сроки, предусмотренные договором, принимает на себя подрядчик. Отсюда следует, что ООО "Квадрат" выступает в роли генерального подрядчика.

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса и отчета о прибылях и убытках ООО "Квадрат"

Для определения эффективности работы предприятия необходимо провести анализ его экономических показателей. Исходные данные для анализа отражены в балансе предприятия и в отчете о прибылях и убытках.

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и отчета о прибылях и убытках и помочь принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность, на какие этапы сделать акцент.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели заменяются относительными показателями темпов роста или снижения, выраженными в процентах или долях, что позволяет анализировать данные показатели в прошлом и прогнозировать их будущие значения.

Таблица 1.1.

Горизонтальный анализ баланса

Строки баланса			2006год, тыс. руб.		2007 год, тыс. руб.			Абсолютное изменение тыс. р.			Относительное изменение в %
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства			84,00		76,00			-8,00			-9,52
Итого по разделу I			84,00		76,00			-8,00			-9,52
II. Оборотные активы
Запасы			43,00		373,00			330,00			767,44
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности			32,00		8,00			-24,00			-75,00
затраты в незавершенном производстве			-		365,00			365,00			100,00
расходы будущих периодов			11,00		-			-11,00			-100,00
Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 мес. после отчетной даты)			443,00		434,00			-9,00			-2,03
Денежные средства			9,00		58,00			49,00			544,44
Итого по разделу II	495,00	865,00					370,00			74,75
Активы, всего:	579,00	941,00					362,00			62,52
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал				102,00		102,00			0,00			0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)				33,00		33,00			0,00			0,00
Итого по разделу III				135,00		135,00			0,00			0,00
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность				444,00		806,00			362,00			81,53
в том числе:
поставщики и подрядчики				444,00		806,00			362,00			81,53
Итого по разделу V				444,00		806,00			362,00			81,53
Пассивы, всего:				579,00		941,00			362,00			62,52

Предоставленная в таблице 1.1 информация дает возможность сделать следующие выводы. Общая сумма активов предприятия увеличилась на 362 тыс. Это произошло за счет увеличения кредиторской задолженности. Объем оборотных активов увеличился на 370 тыс. Это увеличение произошло главным образом за счет затрат в незавершенном производстве. Также наблюдается незначительное снижение дебиторской задолженности на 2,03%, в то время как сумма денежных средств возросла на 49 тыс. По пассиву баланса видно увеличение кредиторской задолженности на 362 тыс., перед поставщиками и подрядчиками. Это увеличение произошло за счет нереализованных запасов (статья возросла на 330тыс. или 767,44%).

Таблица 1.2.

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

Показатель	2006год, тыс. руб.	2007 год, тыс. руб.	Абсолютное изменение, в тыс. руб.	Относительное изменение, в %
Наименование
Выручка	2330,00	1282,00	-1048,00	-44,98
Себестоимость	1895,00	1012,00	-883,00	-46,6
Валовая прибыль	435,00	270,00	-165,00	-37,93
Управленческие расходы	328,00	294,00	-34,00	-10,37
Прибыль (убыток от продаж)	107,00	-24,00	-131,00	-122,43
Прочие расходы	53,00	29,00	-24,00	-45,28
Прочие доходы	2,00	60,00	58,00	96,67
Прибыль (убыток) до налогообложения	56,00	7,00	-49,00	-87,5
Налог на прибыль	23,00	6,00	-17,00	-73,91
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	33,00	1,00	-32,00	-96,97

С помощью предоставленных данных таблицы 1.2 можно сделать такие выводы. Объем выручки предприятия уменьшился на 1048 тыс. или 44,98%. Соответственно размер валовой прибыли снизился на 165 тыс. и составил 270 тыс. Темп уменьшения управленческих расходов был менее значительным, что привело к убытку от продаж в размере 34 тыс. Несмотря на это предприятие получило прибыль за счет прочих доходов (прирост 58 тыс. руб.) и снижения прочих расходов (24 тыс. руб.).

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибылях и убытках в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Вертикальный анализ дает представление о структуре средств предприятия и их источников, выраженных не в абсолютных единицах, а в долях либо в процентах.

Таблица 1.3.

Вертикальный анализ баланса

Строки баланса	2006год, в %.	2007 год, в %.	Абсолютное изменение
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства	14,51	8,08	-6,43
Итого по разделу I	14,51	8,08	-6,43
II. Оборотные активы
Запасы	7,43	39,64	32,21
в том числе:
сырье, материалы и др. ценности	5,53	0,85	-4,68
затраты в незавершенном производстве	-	38,79	38,79
расходы будущих периодов	1,90	-	-1,90
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	76,51	46,12	-30,39
Денежные средства	1,55	6,16	4,61
Итого по разделу II	85,49	91,92	6,43
Активы, всего:	100,00	100,00
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	17,62	10,84	-6,78
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5,70	3,51	-2, 19
Итого по разделу III	23,32	14,35	-8,97
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	76,68	85,65	8,97
в том числе:
поставщики и подрядчики	76,68	85,65	8,97
Итого по разделу V	76,68	85,65	8,97
Пассивы, всего:	100,00	100,00

Выводы, которые можно сделать на основании полученных данных сводятся к следующему. Доля оборотных средств предприятия составляет 85,49%, а в 2007 году увеличилась еще на 6,43% и стала занимать 91,92% активов. Доля краткосрочных обязательств находилась на уровне 76,68% от размера активов. А в 2007 году она увеличилась на 8,97% и составила 85,65%. В то же время доля собственного капитала уменьшилась на 8,97% и занимает 14,35%. Это говорит о увеличении зависимости организации от заемных средств. На ситуацию повлияло наличие затрат в незавершенном производстве, доля которых 38,79% от объема активов.

Таблица 1.4.

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

Показатель	2006год, в %	2007год, в %	Абсолютное изменение, в %
Наименование
Выручка	100,00	100,00	0,00
	81,33	78,94	-2,39
Валовая прибыль	18,67	21,06	2,39
Управленческие расходы	14,08	22,93	8,85
Прибыль (убыток от продаж)	4,59	-1,87	-6,46
Прочие расходы	2,27	2,26	-0,01
Прочие доходы	0,09	4,68	4,59
Прибыль (убыток) до налогообложения	2,40	0,55	-1,85
Налог на прибыль	0,99	0,47	-0,52
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1,42	0,08	-1,34

На основе приведенной информации можно сделать следующие выводы. Доля себестоимости продукции составляет 78,94%, что на 2,39% меньше чем в предыдущем году. Это привело к увеличению доли валовой прибыли. Но доля управленческих расходов возросла на 8,85%, что привело к убытку от продаж в размере 1,87% от выручки. Доля прочих расходов снизилась на 0,01%. Доля прочих доходов возросла на 4,59% от выручки. Организация получила прибыль, хотя ее доля снизилась до 0,08% от выручки.

Расчет показателей рентабельности и анализ финансовой независимости предприятия.

Для оценки результатов финансовой деятельности предприятия применяют показатели рентабельности.

Рентабельность продукции измеряется отношением прибыли к затратам или к объему реализованной продукции и характеризует эффективность производства и реализации вложенных в себестоимость продукции средств.

Таблица 1.5.

Расчет рентабельности организации.

Показатели.	Алгоритм расчета	2006 год	2007 год	Отклонение(+, - )
Рентабельность продаж (по балансовой прибыли)	Пно / Вр *100%	2,4	0,55	-1,85
Рентабельность продаж (по прибыли от реализации)	Пр / Вр *100%	4,59	1,87	-2,72
Рентабельность продаж (по чистой прибыли)	Пч / Вр *100%	1,42	0,08	-1,34
Рентабельность всего имущества	Пно / Кпр *100%	9,67	0,74	8,93
Рентабельность собственного капитала	Пч / Кс * 100%	24,4	0,74	23,66

Условные обозначения: Пно - общая бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения); Вр - выручка; Пр - прибыль (убыток) от продаж; Пч - чистая прибыль (убыток) отчетного периода; Кпр - производственные активы (имущество), включая основные производственные средства, нематериальные активы и запасы; Кс - величина собственного капитала, или как итога раздела III "Капитал и резервы".

Данные расчета показателей рентабельности представлены в таблице 1.5 Рентабельность продаж за 2007г снизилась в 5 раз относительно 2006г. Доходность имущества уменьшилась практически на 9%, это свидетельствует о том, что предприятие неэффективно использует принадлежащее ей имущество. Более всего снизился уровень рентабельности собственного капитала. Это говорит о том, что предприятие не использует собственные средства для получения прибыли.

Анализ финансовой независимости предприятия.

Таблица 1.6.

Анализ финансовой независимости предприятия

№ п/п	Показатели.	2006г (в т. руб)	2007г (в т. руб)
1.	Капитал и резервы.	135,00	135,00
2.	Источники, приравненные к собственным (стр.3 + стр.4)	-	-
3.	- доходы будущих периодов	-	-
4.	- резервы предстоящих расходов	-	-
5.	Итого источников собственного капитала и приравненных к собственному (стр.1 + стр.2)	135,00	135,00
6.	Итого пассива баланса	579,00	941,00
7.	Внеоборотные активы	84,00	76,00
8.	Источники собственного капитала в обороте (стр.5 - стр.7)	51,00	59,00
9.	Оборотные активы	495,00	865,00
10.	Запасы	43,00	373,00
11.	Коэффициент общей финансовой независимости (стр.5/стр.6), (К1 > 50%)	23,31%	14,36%
12.	Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов (стр.8/стр.9), (К2 > 10%)	10,30%	6,83%
13.	Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (стр.8/стр.10), (К3 > 50№)	118,60%	15,82%
14.	Коэффициент маневренности (стр.8/стр.5), (Км > 50%)	37,78%	43,70%

Уже в 2006г предприятие являлось финансово - зависимым. Коэффициент общей финансовой независимости составлял 23,31% при необходимости быть более 50%. За 2007 год его показатель снизился еще на 8,95% и составил 14,36% это говорит о том, что ООО "Квадрат" в основном финансируется за счет заемного капитала. Коэффициент независимости в части формирования оборотных активов на 2006 год находился в норме и составлял 10,3%., но в 2007 году наблюдается снижение на 3,47%. А коэффициент независимости в части формирования запасов более чем в 2 раза превышал необходимую норму. За 2007г ситуация ухудшилась показатель снизился на 102,78% на что повлиял резкий рост запасов в незавершенном производстве. На финансовое положение фирмы повлияло двукратное увеличение кредиторской задолженности. Небольшое увеличение показателя наблюдается лишь у коэффициента маневренности. Он практически достиг должного уровня (50%) и составил 43,7%.

Анализ ликвидности баланса организации

Анализ ликвидности баланса проводится с помощью аналитической таблицы 1.9, по данным которой можно сделать вывод, что баланс предприятия неликвиден. Предприятие полностью на начало и конец года покрывает свои обязательства только по краткосрочным и долгосрочным пассивам. Наиболее срочные и постоянные не покрываются ни на начало года, ни на конец.

Таблица 1.7.

Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
						На начало периода	Наконец периода
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Наиболее ликвидные aктивы	9	58	1. Наиболее срочные обязательства	444	806	-435	-748
2. Быстро реализуемые активы	443	434	2. Краткосрочные пассивы	-	-	+443	+434
3. Медленно реализуемые активы	43	373	3. Долгосрочные пассивы	-	-	+43	+373
4. Труднореализуемые активы	84	76	4. Постоянные пассивы	135	135	-51	-59
Баланс	579	941	Баланс	579	941

Сравнение первой группы активов (наиболее ликвидных активов) с первой группой пассивов (наиболее срочные обязательства), которые показывают текущую ликвидность видно, что ООО "Квадрат" в 2006 и в 2007 годах имеет проблемы с платежеспособностью.

При изучении баланса следует обратить внимание на один очень важный показатель - чистый оборотный капитал (NWC), или чистые оборотные средства. Чистый оборотный капитал равен разнице между итогами разд. II баланса "Оборотные активы" и разд. V баланса "Краткосрочные обязательства".

Таблица 1.8.

Исчисление чистого оборотного капитала

	Показатели	На начало года	На конец года
	Оборотные активы	495	865
2.	Краткосрочные пассивы	444	805
3.	Чистый оборотный капитал [1-2]	+51	+60

На анализируемом предприятии краткосрочные пассивы покрываются оборотными средствами (табл.1.8). Чистый оборотный капитал имеет положительное значение, следовательно, предприятие ликвидное и платежеспособное.

Расчет и анализ коэффициентов ликвидности

Таблица 1.9.

Расчет и анализ коэффициентов ликвидности ООО "Квадрат"

№п/п	Показатели	Значение		Изменени(+, -)		Норма
		2006г.	2007г.
1.	Коэффициент текущей ликвидности	1,11	1,07		-0,04	1 ≤ К ≤ 2
2.	Коэффициент критической ликвидности	1,02	0,61		- 0,41	≥ 1
3.	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,02	0,07		0,05	≥ 0,2 - 0,5

Коэффициент текущей ликвидности в ООО "Квадрат" за 2006г. Находился на должном уровне и составлял 1,11. За 2007г. показатель коэффициента снизился на 0,04, что собственно не являлось критичным, т.к.1,07 также является нормой. Таким образом, можно сказать, что оборотных средств ООО достаточно для того, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент критической ликвидности в 2006г составил 1,02, что говорит о своевременности расчетов с дебиторами. В данном случае дебиторская задолженность полностью покрывает краткосрочные обязательства, а в 2007г ситуация изменилась. Здесь наблюдается снижение коэффициента на 0,41, что делает показатель недостаточным. Необходимо обратить внимание на расчеты с дебиторами. Также и на то, что сильно возросла кредиторская задолженность, преимущественно перед поставщиками и подрядчиками.

Коэффициент абсолютной ликвидности за 2006г в ООО "Квадрат" был чрезвычайно низким. Он составил всего лишь 10% от минимально необходимого значения. Остатки денежных средств были очень малы. Наблюдается увеличение запасов, а также высокая дебиторская и кредиторская задолженность. В течение 2007г ситуация незначительно, но улучшилась. Видно увеличение наличия денежных средств и появление краткосрочных финансовых вложений. Здесь практически в 2 раза выросла кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками. На окончание 2007г ООО "Квадрат" имеет большое количество затрат в незавершенном производстве и высокую дебиторскую задолженность. Это говорит о низкой оборачиваемости средств и ухудшении финансовой устойчивости, т.к. присутствует зависимость от внешних источников средств.

Анализ деловой активности

Относительные показатели деловой активности характеризует уровень эффективности использования ресурсов. Предлагаемая система показателей деловой активности базируется на данных финансовой отчетности предприятий. Это обстоятельство позволяет по данным расчета показателей контролировать изменения в финансовом состоянии предприятия.

Таблица 1.10.

Оценка эффективности использования ресурсов

№ п/п	Показатель	Алгоритм расчета	Значение		Изменение
			2006г.	2007г.
1	Коэффициент оборачиваемости запасов оборот	Себ-ть продукции/ Ср. год. ст. Запасов	75,8	4,87	70,93
2	Оборачиваемость запасов дни	360*Ср. год. ст. Запас. / Себ-ть продукции	5	74	+ 69
3	Коэффициент оборачиваемости денежных средств Оборот	Выручка/ Ср. г. ст. ден. ср	137,06	62,54	74,52
4	Оборачиваемость денежных средств дни	360*Ср. г. ст. ден. ср. / Выручка	3	6	+3
5	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности оборот	Выручка/ Ср. г. дебит. задолж.	10,52	2,92	7,6
6	Оборачиваемость дебиторской задолженности. дни	360*Ср. г. деб. задолж/Выручка	34	123	+89

В ходе проведения анализа использования ресурсов (таблица 1.10.) можно сделать вывод, что ООО "Квадрат" использует свои ресурсы неэффективно, поскольку в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась оборачиваемость материально-производственных запасов на 69 дней, увеличилась оборачиваемость денежных средств на 3 дня, увеличилась оборачиваемость дебиторской задолженности на 89 дней.

Таблица 1.11.

Значения коэффициентов деловой активности

№ п/п	Показатель	Алгоритм расчета	Значение		Изменение (+,-)
			2006г.	2007г.
1	Ресурсоотдача оборот	Выручка/ Ср. г. ст. активов	6,61	1,69	4,92
2	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов оборот	Выручка/ Ср. г. ст. обор. Активов	8, 20	1,89	6,31
3	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала оборот	Выручка/ Ср. г. ст. собс. Капитала	19,10	9,50	9,6
4	Оборачиваемость запасов дни	360*Ср. год. ст. Запас. / Себ-ть продукции	5	74	+ 69
5	Оборачиваемость дебиторской задолженности. дни	360*Ср. г. деб. задолж/ Выручка	34,22	123,14	+88
6	Операционный цикл п.4+п.5 дни	Обз + Обдз	38	197	+159
7	Оборачиваемость кредиторской задолженности дни	360*Ср. г. кред. задолж/ Себест. прод	43	222	+178
8	Финансовый цикл п.6-п.7 дни	Операционный цикл - Об. кред. задолж.	-5	-25	+20

Показатели деловой активности (таблица 1.11.) говорят нам о том, что у ООО "Квадрат" в 2007 году понизились показатели ресурсоотдачи, коэффициент оборачиваемости оборотных активов, коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Оборачиваемость в днях дебиторской задолженности и продолжительность операционного и финансового цикла стала больше. Все это говорит нам о неэффективности использования собственного капитала, средств вложенных в имущество организации и оборотных средств предприятия.