23. Как производится расчет и уплата таможенных пошлин, налогов и сборов?

Виды таможенных платежей:

• ввозная таможенная пошлина

• вывозная таможенная пошлина

• НДС (при ввозе на таможенную территорию РФ)

• акциз (при ввозе на таможенную территорию РФ)

• таможенные сборы

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу России (ст. 322 ТК РФ).

Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество (ст. 153 НК).

Виды ставок таможенных пошлин:

• Адвалорные, начисляемые в % к таможенной стоимости облагаемых товаров

• Специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров

• Комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

(ст. 4 закона РФ «О таможенном тарифе»).

НДС

При ввозе товаров налоговая база определяется как сумма:

• Таможенной стоимости этих товаров

• Подлежащей уплате таможенной пошлины

• Подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Акцизы

При ввозе подакцизных товаров налоговая база определяется:

• По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки – как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении

• По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины

• По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

Таможенные сборы за таможенное оформление:

• СТАВКИ ТАМОЖЕННЫХ СБОРОВ ЗА ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ УСТАНАВЛИВАЮТСЯ Правительством РФ

• Размер таможенного сбора за таможенное оформление должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может быть более 100000 рублей.

Ставки таможенных сборов за таможенное оформление

Тамож стоим-ть товара	Ставки сборов
Менее 200000 р	500 р.
От 200000р.01 к. до 450000 р. включит.	1000 р.
От 450000 р. 01 к. до 1200000 р. включит.	2000 р.
От 1200000 р. 01 к. до 2500000 р. включит.	5500 р.
От 2500000 р. 01 к. до 5000000 р. Включит.	7500 р.
От 5000000 р. 01 к. до 10000000 руб. включит.	20000 р.
От 10000000 р. 01 к. до 30000000 руб. включит.	50000 р.
Более 30000000 руб. 01 к.	10000 р.

Пример расчета таможенных платежей

Ввозится новый легковой автомобиль с объемом двигателя 2000 м³, мощностью 140 л.с.. Таможенная стоимость – 450000 р. Пошлина – 25%, но не менее 1,8 евро за см³, 1 евро = 35 р., ставка акциза = 14р за 1 л.с.,

Сумма пошлины : 25% от 450000 = 112500

1,8*36,64*2000 = 131904 р.

Сумма акциза : 19,26 р. За 0,75 кВт (1 л.с.) => 19,26 * 140 = 2996,40 р.

НДС (18%): (450000+131904+2996,40)*0,18 = 105282 руб.

Сумма таможенных сборов : 1000 р.

ИТОГО: 241182,4 руб.

Исполнение обязанности уплаты таможенных пошлин, налогов обеспечивается в случае:

• Предоставления отсрочки или рассрочки уплаты тамож пошлин, налогов;

• Условного выпуска товаров;

• Перевозки и (или) хранения иностранных товаров;

• Осуществления деят-ти в области таможенного дела;

• При необходимости обеспечения уплаты тамож платежей, которые могут быть дополнительно начислены по результатам проведения проверки в связи с обнаружением тамож органом признаков, указывающих на то, что заявленные при декларировании товаров сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате тамож пошлин, налогов, могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены.

Уплата тамож платежей обеспечивается следующими способами:

1. Залогом товаров и иного имущества

2. Банковской гарантией

3. Внесением ден средств в кассу или на счет тамож органа в федерал казначействе (денежный залог)

4. Поручительством.

Размеры обеспечения уплаты таможенных платежей про осуществлении деят-ти в области в области тамож дела не могут быть менее:

• 50 миллионов руб. для таможенного брокера

• 2,5 миллиона руб. и дополнительно 1000 руб. за 1 кв. м полезной площади, если в качестве склада используется открытая площадка, или 300 руб. за 1 куб. м полезного объема помещения, если в качестве склада используется помещение, для владельцев складов временного хранения и таможенных складов открытого типа;

• 2,5 млн руб. для владельцев складов временного хранения и таможенных складов закрытого типа;

• 20 миллионов руб. для таможенного перевозчика.

Товары для личного пользования – товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд физических лиц

Предназначение товаров определяется таможенным органом исходя из:

• Заявления физ лица, перемещающего товары

• Характера товаров

• Количества товаров

• Частоты перемещения товаров через таможенную границу.

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов:

• Без уплаты тамож пошлин, налогов физ лица могут ввозить в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товары (за искл. транспортных средств), общая стоимость которых не превышает 65 тыс. руб. и общий вес которых не превышает 35 килограммов.

• Без уплаты тамож пошлин, налогов физ. лица могут ввозить культурные ценности при условии:

• Письменного декларирования

• И специальной регистрации, предусмотренной законодательством РФ о вывозе и ввозе культурных ценностей.

В случае ввоза физ. лицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товаров (за искл. трансп. средств),

• Общей стоимостью более 65 тыс. руб, но не более 650 тыс. руб.

• И весом более 35 кг, но не более 200 кг,

В части стоимостного и (или) весового превышения применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере

• 30% от таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 кг

• Либо только 30% от таможенной стоимости товаров, ввозимых физ. лицами, постоянно проживающими в РФ, срок временного пребывания которых в иностранных государствах составляет более 6 месяцев.

Взимание таможенных платежей в виде совокупного платежа:

При перемещении товаров (за искл. трансп. средств) физ. лицами для личного пользования применяются ставки тамож пошлин, налогов, установленные общим порядком и условиями тарифного регулирования и налогообложения, предусмотренными для участников внешнеэкономической деятельности.

Указанные товары облагаются совокупным таможенным платежом в случае:

1. Если общая стоимость ввозимых товаров превышает 650 тыс. рублей и/или их общий вес превышает 200 килограммов – в части такого превышения;

2. Если алкогольные напитки ввозятся в пределах 5-кратного превышения установленных ограничений (2 литра на лицо) - в части такого превышения

3. Если физ. лицо более одного раза в месяц пересекает тамож границу РФ

4. Если товары (за искл. товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях) пересылаются в адрес физ. лица, не следующего через таможенную границу РФ.

24)виды там режимов, действ в РФ

• Основные там режимы

1)выпуск для внутр.потребления(при условии уплаты там.платежей и соблюдении иных требований и ограничений)

2)экспорт (товары, находящиеся в своб обращении на там.территории РФ, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе при условии уплаты пошлин)

3)международный там.транзит

• Экономические там.режимы

1)переработка на там территории(полное условное освобождение от там.пошлин при вывозе прод. Переработки из РФ. Срок переработки не более 2 г.)

2) переработка для внутр.потребления (ввезенные тов освобождаются от пошлин + последующий выпуск продуктов для своб.обращения с уплатой пошлин)

3)переработка вне там .территории (товары вывозятся из РФ с целью переработки и последующим ввозом. Полное /частичное освобождение от пошлин)

4)временный ввоз (полное/частичное освобождение от там.пошлин. Там. Орган вправе требовать предоставления гарантий. Под этот режим могут быть помещены ин.тов, ранее помещенные под иные там.режимы. При частичном освобождении от пошлин за каждый мес. уплачивается 3% суммы там пошлин, налогов, которыая бы подлежала уплате, если бы товар был выпущен для своб.обращения. max срок=2г. )

5)там. Склад(ввезенные тов хранятся под там.контролем без уплаты там.пошлин. Max срок =3г.)

• Завершающие там. Режимы

1)реимпорт (MAX 3г. ,без уплаты пошлин. Не допускается кап.ремонт товаров. )

2)реэкспорт (без уплаты пошлин. )

3)уничтожение (без пошлин. Нет запретов и ограничений экономического хар-ра. Отходы-вывезены из РФ, переработаны в состояние, непригодное для их дальнейшего коммерч. Использования)

4) отказ в пользу гос-ва (нет пошлин, нет запретов и ограничений эк. хар-ра. Не должен повлечь какие-либо расходы, которые не могут быть покрыты за счет выручки от реализации тов. Нельзя для тов, оборот которых запрещен в РФ)

5) временный вывоз (тов. Временно используются за пределами РФ. Полная /частичная уплата пошлин. При невозвращении – оплата пошлин и %)

• Спец. Там. Режимы

1. беспошлинная торговля (тов. продаются в розницу физ.лицам, выезжающим за пределы РФ. Без пошлин. Без применения запретов и ограничений эк. Хар-ра)

2. перемещение припасов (для использования на морских и воздушных судах, в поездах. Для продажи членам экипажа. Нет пошли и запретов эк. Хар-ра)