14. Адвалорные, специфические и комбинированные таможенные пошлины. Особенности их применения

По методу исчисления различают адвалорные, специфические и комбинированные таможенные пошлины. Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Расчет таможенной пошлины этого типа выводится как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах. Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. В качестве денежного эквивалента, как правило, выступает евро. Комбинированная ставка включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин. При ввозе физическими лицами товаров на таможенную территорию РФ (в сопровождаемом и несопровождаемом багаже) стоимостью свыше 65 тысяч рублей и/или вес которых превышает 50 килограммов, но не более 650 тысяч рублей и 200 килограммов соответственно, применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов, в размере 30% таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 килограмм. Налоговой базой для уплаты такого платежа служит стоимость товаров, превышающая 65 тысяч рублей и/или вес товаров, превышающий 50 килограммов. Исчисление конкретной суммы платежа производится с учетом соответствующего превышения. То есть, если имеет место превышение стоимости (свыше 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей), то применению подлежит только адвалорная составляющая единой ставки таможенных пошлин, налогов (30%). В случае превышения весовых ограничений свободного ввоза товаров (свыше 50 килограммов, но не более 200 килограммов), платеж рассчитывается с использованием специфической составляющей единой ставки таможенных пошлин, налогов (4 евро за 1 килограмм). При одновременном превышении стоимости и веса, ввозимых физическим лицом товаров (но в пределах ограничений, установленных для ввоза товаров с использованием единой ставки таможенных пошлин, налогов) - применяется комбинированный подход. При комбинированном подходе искомая сумма платежа определяется путем сравнения двух показателей, исчисленных по адвалорной и специфической составляющим ставки, а уплате подлежит наибольшая из полученных сумм.

15. Пошлина наиболее благоприятствуемой нации, максимальные и преференциальные пошлины. Особенности их применения.

В зависимости от страны происхождения товара таможенные пошлины можно разделить на 3 основные группы: максимальные, минимальные и преференциальные (льготные). Максимальные ставки пошлин устанавливаются для всех стран, минимальные – предоставляются тем странам, которые пользуются режимом наибольшего благоприятствования, а преференциальные пошлины действуют в отношении отдельных стран или групп стран (обычно развивающихся), т.е. это пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим тарифом на основе соглашений на товары развивающихся стран.

РНБ - РЕЖИМ НАИБОЛЬШЕГО БЛАГОПРИЯТСТВОВАНИЯ (режим наиболее благоприятствуемой нации) — международно-правовой режим, в соответствии с которым каждая из договаривающихся сторон обязуется предоставить другой стороне, ее физическим и юридическим лицам такие же благоприятные условия экономических, торговых и иных отношений, какие оно предоставляет или предоставит в будущем любому третьему государству, его физическим и юридическим лицам. Р. н. б. предполагает предоставление льгот в отношении таможенных пошлин и сборов, взимаемых при ввозе или вывозе товаров, а также преимуществ в отношении внутренних налогов на производство, обработку и обращение импортируемых товаров. Таким образом, Р. н. б. означает обычные, недискриминационные условия сотрудничества, в отличие от особых (ограничительных или, наоборот, преференциальных) условий, которые могут вводиться для отдельных стран.

Обычно двусторонние торговые договоры и соглашения содержат обязательства договаривающихся сторон применять друг к другу РНБ во всех вопросах, связанных с применением таможенного тарифа. Как правило, применение РНБ требует от сторон облагать ввозимые товары минимальными ставками пошлин. Но государства практикуют различные изъятия и оговорки, позволяющие им использовать тарифную дискриминацию. Наиболее распространенные формы подобных оговорок:

- страны, состоящие в таможенном союзе, не распространяют на основе РНБ таможенные условия взаимной торговли на не участвующие страны. Такой же режим имеют страны, сформировавшие зону свободной торговли. Их взаимные льготы не распространяются на основе РНБ;

- система преференций для развивающихся стран, т.е. льготные пошлины, предоставленные развитыми странами в отношении товаров ввозимых из развивающихся стран;

- льготы и преимущества, действующие в приграничной и прибрежной торговле сопредельных государств.

16. Понятие о таможенном союзе и о зоне свободной торговли ЗОНА СВОБОДНОЙ ТОРГОВЛИ (Free trade area) – тип международной интеграции, при котором страны-участники отменяются таможенные пошлины, налоги и сборы, а также количественные ограничения во взаимной торговле. Это более глубокий тип интеграции, чем преференциальные соглашения. За каждой страной-участницей сохраняется право на самостоятельное и независимое определение режима торговли по отношению к третьим странам. В большинстве случаев условия зоны свободной торговли распространяются на все товары кроме продуктов сельского хозяйства. Зона свободной торговли может координироваться небольшим межгосударственным секретариатом, расположенным в одной из стран-членов, но обычно обходятся без него, а основные параметры своего развития страны согласовывают на периодических совещаниях руководителей соответствующих ведомств. Между странами-участницами сохраняются таможенные границы и посты, контролирующие происхождение товаров, пересекающие их государственные границы. В соглашении о создании зоны свободной торговли оговариваются следующие моменты: неприменение тарифных и количественных ограничений в отношении товаров, происходящих с таможенной территории одной Стороны и вывозимых (ввозимых) на таможенную территорию другой Стороны, и предназначенных для свободного обращения на таможенной территории Сторон; применение единой системы взимания косвенных налогов; беспрепятственное временное применение защитных мер в отношении ввоза товаров из другой Стороны в соответствии с общепринятыми международными нормами и правилами или национальным законодательством; непредоставление без согласия Сторон любому третьему государству, не являющемуся участником настоящего Договора, торгового режима, более благоприятного, чем Стороны взаимно предоставляют друг другу; устранение ограничений конкуренции, вызванных поведением хозяйствующих субъектов или вызванных вмешательством общегосударственных и территориальных органов, в той мере, в какой это может воздействовать на взаимную торговлю хозяйствующих субъектов Сторон. ТАМОЖЕННЫЙ СОЮЗ (Custom union) – тип международной интеграции, предполагающий согласованную отмену странами-участницами союза национальных таможенных тарифов и введение общего таможенного тарифа и единой системы нетарифного регулирования торговли в отношении третьих стран; образование единой таможенной территории. Таким образом, таможенный союз - это более глубокий тип интеграции, чем зона свободной торговли . В соглашении о создании таможенного союза оговариваются следующие моменты: снятие внутренних таможенных границ между странами-членами союза; перенос таможенного контроля на внешний периметр союза; устранение таможенных процедур во взаимной торговле товарами национального производства; унификацию форм и методов сбора внешнеторговой статистики; согласование форм и методов предоставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности; введение общей для всех стран-участниц таможенного союза системы тарифного и нетарифного регулирования при торговле с третьими странами; создание общей системы преференций. Страны договариваются о создании межгосударственных органов, координирующих проведение согласованной внешнеторговой политики. Обычно они принимают форму периодических совещаний министров, руководящих соответствующими ведомствами, которые в своей работе опираются на постоянно действующий межгосударственный секретариат.

[ДОПОЛНИТЕЛЬНО - Вопрос 16, 1/2] Основные зоны свободной торговли: Соглашение о свободе торговли стран Юго-Восточной Азии (АСЕАН — Association of South East Asion Nations) — одна из крупнейших региональных организа­ций, объединяющая все страны Юго-Восточной Азии (1967 г.). Провозгласила своей целью содействие экономическому, социальному и культурному развитию стран-участниц, обеспечение безопасности от вмешательства извне. Высший орган – собирающаяся один раз в три года Конференция глав государств и правительств. Центральный руководящий орган – ежегодная встреча министров иностранных дел. Имеется постоянный секретариат, территориально расположенный в Джакарте (Индонезия); Североамериканская зона свободной торговли — НАФТА (North American Free Trade Agreement — NAFTA). – соглашение между США, Канадой и Мексикой, вступившее в силу с 1994 г. Соглашение предусматривает поэтапную ликвидацию таможенных тарифов и нетарифных барьеров как для промышленных, так и для сельскохозяйственных товаров, защиту прав интеллектуальной собственности, выработку общих правил для инвестиций, либерализацию торговли слугами и создание эффективного механизма для разрешения торговых споров между странами-участницами; Европейская ассоциация свободной торговли – в 1960 г. подписано соглашение между Исландией, Лихтенштейном, Норвегией, Швейцарией; Балтийская зона свободной торговли – соглашение между Латвией, Литвой и Эстонией, подписанное в 1993 г.; Центрально-европейское соглашение о свободной торговле - соглашение между Венгрией, Польшей, Румынией, Словакией, Словенией и Чехией, подписанное в 1992 г.; Австралийско-Новозеландское торговое соглашение об углублении экономических связей, подписанное этими двумя странами в 1983 г.; Зона свободной торговли между Колумбией, Эквадором и Венесуэлой, - соглашение было подписано перечисленными странами в 1992 г.; Бангкокское соглашение – соглашение между Бангладешем, Индией, Республикой Корея, Лаосом, Шри-Ланка, подписанное в 1993 г. Следующим этапом интеграционного процесса может стать создание таможенного союза .

[ДОПОЛНИТЕЛЬНО - Вопрос 16, 2/2] Примеры таможенных союзов: Ассоциация ЕС с Турцией – таможенный союз между Европейским экономическим сообществом (сейчас - Европейским союзом) и Турцией, созданный в 1963 г. Арабский общий рынок – таможенный союз, объединяющий Египет, Ирак, Иорданию, Йемен, Ливию, Мавританию, Сирию. Соглашение о его создании было подписано в 1964 г. Центральноамериканский общий рынок – участницами таможенного союза с 1961 г. являются Гватемала, Гондурас, Коста-Рика, Никарагуа, Сальвадор; Организация восточно-карибских государств – таможенный союз, созданный в 1991 г. Странами-членами этой организации являются Антигуа и Барбуда, Гренада, Доминика, Монтсеррат, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины; Центральноазиатский союз – объединяет Казахстан, Киргизию и Узбекистан. Создан в 1994 г. Таможенный союз Белоруссии, Казахстана, Киргизии, России и Таджикистана. В 1995 г. Россия и Белоруссия подписали соглашение о создании Таможенного союза. К середине 1996 г. в союз вошли также Казахстан и Киргизия, а в 1998 г. – Таджикистан. В соответствии с совместно принятыми странами СНГ решениями формирование Таможенного союза должно было проводиться в два этапа. На первом этапе должны были быть полностью отменены тарифные и нетарифные ограничения во взаимной торговле, установлены единый торговый режим, общие таможенные тарифы и меры нетарифного регулирования в отношении третьих стран. На втором этапе предполагалось осуществить объединение таможенных территорий стран-основателей союза в единую таможенную территорию с перенесением таможенного контроля с внутренних на внешние границы союза. В течение 1995 г. первый этап формирования Таможенного союза был в целом завершен. Уже к середине 1996 г. была подготовлена программа мер по завершению формирования Таможенного союза, предполагалось подписание соответствующих документов. Однако оно не состоялось: различные экономические интересы стран-участниц не позволили им согласовать общий перечень тарифных и нетарифных изъятий из режима свободной торговли, унифицировать положения применяемых до сих пор двухсторонних соглашений о свободной торговле и соответствующих протоколов об изъятиях из этого режима. Это привело к возникновению новых ограничений и препятствий даже во взаимной торговле. В результате, на данный момент Таможенный союз Белоруссии, Казахстана, Киргизии, России и Таджикистана существует чисто номинально.

17. методы определения таможенной стоимости товара Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой, и производится путем применения одного из следующих методов определения таможенной стоимости товаров: • метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами; при котором таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара является стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт • метода по стоимости сделки с идентичными товарами; при котором таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на экспорт в Российскую Федерацию и вывезенными в Российскую Федерацию в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары. • метода по стоимости сделки с однородными товарами; при котором таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки с однородными товарами, проданными на экспорт в Российскую Федерацию и вывезенными в Российскую Федерацию в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары. • метода вычитания; Если оцениваемые товары либо идентичные или однородные им товары продаются в Российской Федерации в том же состоянии, в котором они ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации, в качестве основы для определения таможенной стоимости товаров принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых, идентичных или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными лицами с лицами, осуществляющими продажу на территории Российской Федерации, в тот же или соответствующий ему период времени, в который осуществляется ввоз оцениваемых товаров на таможенную территорию Российской Федерации. При этом производятся вычеты следующих сумм: 1) вознаграждений агенту (посреднику), обычно выплачиваемых или подлежащих выплате, либо надбавок к цене, обычно производимых для получения прибыли и покрытия коммерческих и управленческих расходов в связи с продажей в Российской Федерации товаров того же класса или вида, в том числе ввезенных из других стран; 2) обычных расходов на осуществленные на таможенной территории Российской Федерации перевозку (транспортировку), страхование, а также связанных с такими операциями расходов в Российской Федерации; 3) таможенных пошлин, налогов, сборов, а также установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов, подлежащих уплате в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации или с их продажей на этой территории, включая налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы. • метода сложения; в котором при определении таможенной стоимости товара в качестве основы принимается расчетная стоимость товара, определяемая путем сложения: 1) расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством ввозимых товаров; 2) суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза в Российскую Федерацию; • резервного метода. с учетом мировой практики, применяемый в случаях, когда таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения других методов определения стоимости либо когда таможенный орган аргументированно считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы.

18. Каковы главные особенности определения страны происхождения товаров для таможенных целей. Товар, полностью произведенный в стране. Определение происхождения по доле стоимости, добавленной в процессе производства. Переход товара из одной позиции таможенной номенклатуры в другую в результате операций по достаточной переработке товара. Важным условием экономической эффективности импортной операций является уровень таможенного обложения товаров, который напрямую связан с тем, откуда импортирован товар. Проблема определения страны происхождения товара приобрела особую значимость в последние годы в связи с созданием ряда международных интеграционных объединений с различными уровнями интеграции и режимами внешнеэкономической деятельности. Процедура определения страны происхождения товара имеет большое значение для использования антидемпинговых и компенсационных пошлин, защитных мер. Базисное правило определения страны происхождения товара – страной происхождения товара является страна, в которой товар произведен полностью (полезные ископаемые, добытые из недр страны; продукция растениеводства и животноводства, произведенная на ее сельхозугодиях; продукция, произведенная из отечественного сырья трудом отечественных рабочих и тп.) В современных условиях углубления международного разделения труда, специализации и кооперирования производства обычным явлением стало такое положение, когда в производстве товара участвуют две и более страны, т.е. в конечной продукции присутствуют не только материализованный в разных формах отечественный труд, но и импортные материалы, комплектующие узлы и детали и пр. В этих случаях страной происхождения товара считается страна, на территории которой продукция подверглась существенной переработке. Критерий уровня переработки определяет количество и качество добавленного в этой стране труда, т.е. степень переработки продукции, дающей основания считать эту страну страной происхождения товара. Существенной переработкой считается переработка, переводящая товар в новую позицию в товарной классификации, применяемой для внешней торговли в рамках одного из первых четырех знаков. Критерий процентного содержания определяет предельную долю использования импортных компонентов и материалов в конечной стоимости произведенного товара. Согласно международной практике страной происхождения товара считается страна, где товар произведен с использованием не более 50% импортных узлов, деталей, материалов