7. Факторный анализ

Все явления и процессы финансово-хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий.

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Основным результативным показателем является объём производства продукции (ВП).

Объём производства продукции (ВП)

Среднесписочная численность рабочих (ССЧР)

Среднегодовая выработка одного рабочего (СГВР)

Количество дней, отработанных одним рабочим за год (ОДР)

Среднедневная выработка одного рабочего (СДВР)

Средняя продолжительность рабочего дня (ПРД)

Среднечасовая выработка одного рабочего (СЧВР)

ВП = ССЧР * СГВР ВП = ССЧР * ОДР * СДВР ВП = ССЧР * ОДР * ПРД* СЧВР

7.1. Метод цепной подстановки

Позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

В резуль­тате устанавливают условные значения результативного показате­ля, число которых на единицу меньше, чем рассматривается факторов.

Последующее сопоставление результативных показателей до и после замены анализируемого фактора дает возможность рассчитать его влияние на изменение результативного показателя.

1) ВП ₀ = ССЧР ₀ * ОДР ₀ * ПРД ₀ * СЧВР ₀

2) ВП _{усл. 1} = ССЧР ₁ * ОДР ₀ * ПРД ₀ * СЧВР ₀

3) ВП _{усл. 2} = ССЧР ₁ * ОДР ₁ * ПРД ₀ * СЧВР ₀

4) ВП _{усл. 3} = ССЧР ₁ * ОДР ₁ * ПРД ₁ * СЧВР ₀

5) ВП ₁ = ССЧР ₁ * ОДР ₁ * ПРД ₁ * СЧВР ₁

Влияние факторов:

<> ВП _ССЧР = ВП _{усл. 1} - ВП ₀

<> ВП _ОДР = ВП _{усл. 2} - ВП _{усл. 1}

<> ВП _ПРД = ВП _{усл. 3} - ВП _{усл. 2}

<> ВП _СЧВР = ВП ₁ - ВП _{усл. 3}

Сделаем проверку:

<> ВП _ССЧР + <> ВП _ОДР + <> ВП _ПРД + <> ВП _СЧВР = <> ВП

7.2. Способ абсолютных разниц

Является одной из модификаций элиминирования. Его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в анализе хозяйственной деятельности.

Особенно эффективно применяется этот способ, в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям от плана или от данных прошлого периода.

Влияние факторов:

1) Среднесписочной численности рабочих (ССЧР):

<> ВП _ССЧР = <> ССЧР * ОДР ₀ * ПРД ₀ * СЧВР ₀

2) Количества дней, отработанных одним рабочим за год (ОДР):

<> ВП _ОДР = ССЧР ₁ * <> ОДР * ПРД ₀ * СЧВР ₀

3) Средней продолжительности рабочего дня (ПРД):

<> ВП _ПРД = ССЧР ₁ * ОДР ₁ * <> ПРД * СЧВР ₀

4) Среднечасовой выработки одним рабочим (СЧВР):

<> ВП _СЧВР = ССЧР ₁ * ОДР ₁ * ПРД ₁ * <> СЧВР

Сделаем проверку:

<> ВП _ССЧР + <> ВП _ОДР + <> ВП _ПРД + <> ВП _СЧВР = <> ВП