4. Аудит

1. Виды аудита.

1. По стадии развития:

-подтверждающий аудит - аудит предполагающий проверку и подтверждение практически каждой хоз.операции.

-аудит базирующий на риске – аудиторская проверка отдельных наиболее критических участников деятельности - проверяются не все участки а отдельные.

-системно-ориентированный аудит – направлен на исследовании систем контролирующих хоз.операции.

2. Обязательный аудит

-инициативный – осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудитором. Характер и масштаб проверки определяет клиент.

-обязательный – аудит проведения обусловлен в федеральном законе ст.7 (ОАО, страховые, кредитные, фондовые, внебюджетные организации, если объем выручки превышает в 500МРОТ, или сумма активов баланса в 200 МРОТ.

3.По сфере деятельности субъекта

-общий аудит

-банковский аудит

-страховой аудит

-аудит прочей деятельности

4. Исходя из статуса аудита

Внешний аудит – оценка системы отчетности, проверка и оценка активов и пассивов организации, тестирование существующей системы внутреннего контроля.

Внутренний аудит – проводится штатными работниками организации.

5.По периодичности проверки

-первоначальный аудит

-периодический аудит (повторяющий, согласованный)

6.Исходя из объекта изучения

-финансовый

-экологический

-управленческий

2. Планирование аудита

Организация которой необходимо провести аудит, выбрав фирму направляет официальное письмо-предложение о проведении аудита- «оферта». В ответ аудиторская фирма согласна осуществлять проверку направляет письмо обязательство.

Письмо-обязательство – документ регламентирующий обязательства и ответственность аудитора и клиента на этапе заключения договора о проведении аудиторских услуг.

Письмо-обязательство – должно содержать обязательные содержание и дополнительную информацию.

Обязательные указания - должны содержать пояснения по следующим моментам:

-по условиям аудиторской проверки( объект, цель)

-по обязательствам аудиторской проверки (форма отчетности)

-по обязательствам клиента ( доступ к информации).

Планирование аудита – один из обязательных этапов аудита, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, в составления общего плана аудита, разработке аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.

Общий план аудита – логическое описание предполагаемого объема и характера проведения аудита, особенности экономического субъекта и специфики предполагаемой аудиторской проверки и используемых в процессе аудит методов и технических приемов.

Программа аудита – совокупность методов и приемов аудита, оформлено документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверки а также их характер,сроки, объем конкретных исполнителей

3. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта

По - скольку в ходе аудита не представляется возможным проверить сплошным методом все операции клиента, аудиторы определяют аудиторский риск, как разновидность предпринимательского риска.

Для снижения аудиторского риска, получения большей уверенности в достоверности информации, снижении трудоемкости проверки, аудиторы оценивают СВК, как одну из основ информационных систем.

Результатом аудита СВК является определением риска ВК.

Аудит СВК в целом и аудиты ее основных объектов (сбыт, снабжение и т.д.)

Проверка СВК в целом должна обязательно проводиться аудитором, а проверка ее отдельных объектов устанавливается исходя из соотношений предполагаемых затрат и объема работ.

При проверке СВК в целом аудитор выполняет три важных этапа:

1. описание действующей СВК;

2. оценка целесообразности контрольных механизмов;

3. проверка эффективности СВК.

В ходе проверки аудитор должен выяснить эффективность функционирования следующих элементов системы: организация рабочих процессов, распределение функциональных обязанностей непосредственно контроль.

Чтобы описать СВК и установить ее запланированную структуру аудитор использует в своей работе сбор информации, вопросные листы, диаграммы описания рабочих процессов.

В результате описания СВК выявляется наличие и запланированное предназначение контрольных механизмов.

После описания СВК аудитор приступает к оценке используемых контрольных механизмов в ходе которой выясняет их содержание, взаимодействие и реальное функционирование.

Оценка эффективности СВК с точки зрения аудитора оценка эффективности СВК заключается в оценке достоинств и недостатков внутреннего контроля клиента. СВК может считаться эффективной если:

1. она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации;

2. предупреждает о недостоверной информации практически во всех случаях.