1.4 Характеристики статей

Основным элементом бухгалтерского баланса является статья. Статьей бухгалтерского баланса называют показатель (строку) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы.

Каждая статья бухгалтерского баланса должна быть отражена в определенной оценке.

Нематериальные активы - нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Амортизация – это износ объекта, выраженный в деньгах. Первоначальная стоимость нематериальных активов включает сумму всех фактически произведенных затрат, связанных с приобретением объектов нематериальных активов.

Основные средства - отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости аналогично нематериальным активам.

Незавершенное строительство - отражается в бухгалтерском балансе по сумме фактических затрат на строительство на момент составления бухгалтерского баланса.

Финансовые вложения - отражаются в бухгалтерском балансе по сумме фактических затрат на их осуществление или, если речь идет о ценных бумагах, обращающихся на фондовом рынке, то по реальной котировочной стоимости.

Оборотные активы - в виде запасов сырья, товаров, дебиторской задолженности, готовой продукции отражаются по фактической стоимости.

Денежные средства – отражаются в сумме денежных средств, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах в банках.

Уставный капитал – отражается по стоимости, заявленной в учредительных документах (часть может быть погашена).

Добавочный капитал – отражается по сумме фактических пополнений. Аналогично отражается резервный капитал.

Нераспределенная прибыль - показывается в балансе в фактической оценке. Нераспределенная прибыль определяется как конечная чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, отчислений, выплат дивидендов.

Остальные показатели бухгалтерского баланса отражаются в фактической оценке.

1.5 Типы хоз. Операций.

Существуют 4 типа хозяйственных операций по признаку влияния их на величину актива и пассива бухгалтерского баланса:

1. Вызывает изменение только в активе бухгалтерского баланса. При этом валюта бухгалтерского баланса остается неизменной. 2. Вызывает изменение только в пассиве бухгалтерского баланса. При этом валюта бухгалтерского баланса остается неизменной. 3. Вызывает изменения и в активе, и в пассиве. При этом валюта баланса увеличивается. 4. Вызывает изменения и в активе, и в пассиве. При этом валюта баланса уменьшается.

4. Классификация счетов бухгалтерского учета по их экономическому содержанию.

Все счета БУ классифицируется по признаку их содержания, назначения и строения и делятся на две основные группы:

1. счета хоз.средств и источников ( инвентарные, денежные, фондовые, расчетные, регулирующие);

2. счета хоз.процессов и их результаты ( собирательно-распределительные, отчетно-распределительные, калькуляционные, операционно-результатные, финансово-результатные).

Особую группу счетов не включенных в приведенную выше классификацию представляют собой счета забалансовые.

Отдельные группы счетов:

1. Счета инвентарные: группа инвентарных или имущественных счетов, охватывает счета предназначенные для учета и контроля наличия и движения средств – 01, 10, 43, 41. Строение инвентарных счетов характеризуется чертами: все инвентарные счета ярко выраженные активные; записи по Д-увеличение, по К-уменьшение; остаток может быть только Д; в аналитическом учете записи ведутся не только в денежном, но и в натуральном выражении.

2. Счета денежные – предназначены для учета и контроля денежных средств: 50, 51, 52, 55. Строение этих счетов сходно со строением инвентарных счетов, кроме одной особенности – в аналитическом счете денежные средства в отличии от инвентарных, ведутся только в денежном выражении.

3. Счета фондовые – служат для учета и контроля закрепленных средств, как источников образования и целевого назначения средств – 80, 82, 83. Характерные черты: все фондовые счета ярко выраженные пассивные; записи по К - образование фонда, по Д - их уменьшение; остаток может быть только К, означающим наличие фондов.

4. Счета расчетные – предназначены для учета и контроля хоз.-правовых взаимоотношений между данным предприятием и другими предприятиями или лицами. К ним относятся счета, начинающиеся со слова «Расчеты». Расчетные счета делятся на активные, пассивные и активно пассивные. Активные служат для учета дебиторской задолженности. Черты строения: записи по Д – первоначальное образование и дальнейшее увеличение дебиторской задолженности, а по К – уменьшение; остаток может быть только Д, означающий, наличие непогашенной дебиторской задолженности. Наличие пассивных расчетных счетов это расчет кредиторской задолженности – 60, 70, 68, 69, 66. Черты: записи по К – первоначальное образование и дальнейшее увеличение кредиторской задолженности, а по Д – уменьшение или погашение ее; остаток может быть только кредитовым, означающим наличие непогашенной кредиторской задолженности. К активно-пассивным счетам относятся счета предназначенные для учета и контроля взаимных расчетов между двумя организациями. Взаимные расчеты имеют место между предприятием и поставщиками, между предприятием и покупателями. Черты: начальный остаток в активно-пассивных счетах может быть либо Д либо К (развернутое сальдо); при Д начальном остатке, записи по Д - увеличение, а по К - уменьшение, при К начальном остатке записи по Д – уменьшение, по К – увеличение; для того чтобы закрыть сальдо конечное необходимо организовать аналитический учет по данному счету.

5. Счета регулирующие – 02, 05, - эти счета отсутствуют в ББ, но применяются для расчета остаточной стоимости ОС и НМА.

6. Счет собирательно – распределительный – 25, 26 – связаны с процессом производства ( совокупность хоз.операций по изготовлению продукции). Все что собирается по Д счета с К 26 счета списывается в Д 20 счета, по этой причине счет 26 никогда не имеет СН и СК, по этой же причине его нет в балансе, аналогично и 25 счет.

7. Счет отчетно-распределительный – 96 «резервы предстоящих расходов», 97 «расходы будущих периодов».

8. Счета калькуляционные – предназначены для учета и контроля затрат и определения с/с по операциям – 20 (Д20К10, Д20К70, Д20К69, Д20К02). СН и СК на этом счете может оказаться лишь в результате незаконченного процесса, и сальдо может быть только Д.

9. Счета операционно – результатные – предназначены для выявления результатов хоз.деятельности предприятия – 90, 91.

10. Счета финансово – результатные – служат для контроля накопления или потерь финансовых результатов работы предприятия – 99.