26. Документальное оформление, аналитический и синтетический учет операций по расчетным и валютным счетам.

1. Виды РС и порядок открытия РС.

Порядок безналичных расчетов на территории РФ определен положением ЦБ РФ от 12 апреля 2001 г. №2-п «о безналичных расчетах в РФ».

Организация может иметь РС и текущие счета (ТС).

РС – основные счета, через которые производятся все денежные операции без ограничения.

ТС – счета предназначенные для ведения обособленных операций (валютные счета, ссудные счета)

Для открытия счета необходимы документы: заявление; решение учредителей о создании организации заверенное нотариально; устав; свидетельство о регистрации организации в качестве субъекта предпринимательской деятельности; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе с указанием ИНН; справки социальных фондов о постановке на учет; карточки с образцами подписей руководителя и гл.бухгалтера и оттиском печати в 2 экземплярах.

Решение об открытии счета принимает управляющий банка. При открытии счета главбух организации на подленном экземпляре устава делает отметку о том, что РС открыт, пишет его номер и заверяет печатью. Документы по оформлению счета хранятся в банке в деле клиента.

Между банком и клиентом заключается договор банковского счета. По этому договору банк может принимать и зачислять денежные средства и выполнять все распоряжения клиента.

В договоре оговаривается стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно–кассовому обслуживанию, стоимость обналичивания денег и % за пользование средствами на счетах.

Банк обязан: зачислять на РС денежные средства не позднее дня следующего за днем поступления платежных документов; по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета ден.средства в любом направлении; гарантирует тайну банковского вклада, операции по счету и сведения о клиенте.

ПО требованию банка договор может быть расторгнут: когда суммы денежных средств хранящихся на счете ниже минимального размера, предусмотренного договором; нежелании клиента восстановить минимальную сумму вклада; если отсутствуют операции по счету клиента в течении года.

Первичные документы и синтетический учет операций по РС.

Первичные документы: платежное поручение (распоряжение владельца для перечисления средств); платежное требование (содержащее требование получателя к плательщику об оплате определенной суммы); инкассовое требование; денежный чек (для снятия средств); объявление на взнос наличными (при сдаче денег в банк); выписка банка (отражает операции по движению средств).

Основные бух.записи:

Д51К90,91 – поступила выручка за реализацию продукции, основных средств;

Д51К50 – наличные деньги внесены из кассы; Д51К62 – от покупателей и заказчиков; Д51К68 – возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет; Д51К75 – от учредителей; Д51К76 – погашена прочая дебиторская задолженность; 51К66,67 – зачислены кредиты;Д50К51 – внесены с РС деньги в кассу; Д58К51 – произведены финансовые вложения; Д60К51 – оплачены счета поставщиков; Д68К51 – перечислены платежи в бюджет; Д69К51 – перечислены платежи в фонды; Д70К51 – перечислена з/пл; Д71К51 – перечислены авансы; Д75К51 – перечислены платежи учредителям.

2. Порядок открытия валютного счета.

Для хранения временно-свободной ин.валюты предназначены валютные счета (ВС), они открываются аналогично расчетным.

ВС могут открываться как резидентами, так и нерезидентами в банках имеющих лицензию на осуществление валютных операций.

ВС может быть открыт как в свободно конвертируемой валюте, так и в замкнутой национальной валюте.

Можно открыть любое количество ВС, но каждый из них должен вестись только в одной валюте.

Валюта определяется клиентом самостоятельно в момент открытия ВС.

При зачислении и списании суммы в ин.валюте отличной от избранной банк автоматически производит конвертацию за определенную плату.

Все операции ведущиеся в ин.валюте подразделяются на:

1. текущие валютные операции (переводы в РФ и из РФ по экспорту и импорту товара…);2. валютные операции связанные с движением капитала (прямые инвестиции, …).

Синтетический учет:

БУ ин.валюты ведется в соответствии с ПБУ 3/06 «учет активов и обязательств стоимость которых выражается в ин.валюте».

Для учета валюты в качестве базовой валюты принят рубль.

Зачисление валюты на ВС производится на определенную дату, при этом валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату ее зачисления.

Остатки ин.валюты на ВС пересчитываются в рубли на дату совершения с ней хоз.операций и на последний день отчетного периода. При этом может иметь место разрыв во времени и изменение курса ЦБ РФ. Таким образом возникает курсовая разница, которая списывается на счет 91.

Основные документы по движению средств на ВС: платежное поручение; объявление на взнос наличными; выписка из лицевого счета.

Учет ведется на счете 52 (субсчета: 52/1 – валютные счета внутри страны; 52/2 – валютные счета за рубежом).

Основные бух.записи: Д52К662 – зачисление сумм, поступивших от иностранных покупателей; Д52К66, 67 – зачисление кредитов; Д52К75 – погашение задолженности по вкладам иностранного учредителя; Д68К52 – перечисление задолженности перед бюджетов; Д66,67К52 – погашение кредитов; Д57К52 – списание валюты для продажи; Д52К91/1 – списана положительная курс.разница; Д91/2К52 – списана отрицательная курс.разница.