18. Порядок расчета оплаты труда при различных формах и системах заработной платы.

В промышленности различают 2 формы оплаты труда: сдельную и повременную. Наиболее прогрессивной считается сдельная форма оплаты труда.

Зповрем=Тст*Тф, где Тф - фактически отработанное время по табелю учета рабочего времени.

Зсд=Рсд*Нвыр, где Рсд - сдельная расценка - оплата труда за единицу доброкачественной продукции, Нвыр - норма выработки - количество доброкачественной продукции произведенной в единицу времени при определенных организационно-технических условиях.

Между сдельной расценкой и тарифной ставкой существует связь Рсд= Тст*Нвр, где Нвр - норма времени - время необходимое для производства единицы продукции.

Различают следующие системы оплаты труда:

1. Простая сдельная

2. Сдельно-прогрессивная

3. Повременно-премиальная

4. Аккордная

Тарифная сетка – шкала, которая показывает размер оплаты труда в зависимости от квалификации работника.

Тарифный коэффициент – показывает во сколько раз тарифные ставки следующих разрядов больше тарифной ставки 1-го разряда.

Доплаты к з/плате

1. Доплата за работу в ночное время. Ночным считается время работы с 22 часов вечера до 6 часов утра. Доплата производится в размере не менее 40 % часовой тарифной ставки.

2. Доплата в праздничное время. Оплачивается в двойном размере, т.е. к тарифной ставке доплачивается еще одна. Также заменяется другим днем отдыха (только по желанию сотрудника).

3. Доплата за работу в сверхурочное время. Сверхурочной считается работа по окончании смены по производственной необходимости. Согласно статьи 31 ТК РФ продолжительность рабочей недели не может превышать 40 часов. Согласно статье 99 ТК РФ сумма сверхурочных часов для каждого работника не должна превышать 120 часов в год и не более 4 часов в течении 2 – х дней подряд. Доплата производится следующим образом: за первые 2 часа сверхурочной работы доплата составляет не менее чем 1,5 размере, а за каждый последующий час сверхурочной работы в размере не менее чем в 2-м размере.

4. Премия - отдел труда и з/платы на предприятии разрабатывает положение о премировании, разрабатывает показатели с указанием максимального размера премии.

5. Районный коэффициент.19 территориальных районов, каждому соответствует свой РК. В районах крайнего Севера устанавливается районный коэффициент (В Мурманской области районный коэффициент колеблется от 40 до 50 %).

6. Полярные надбавки. Максимальный размер полярных надбавок в Мурманской области 80 % или 8 полярных надбавок (первые 6 начисляются через полгода работы, еще две через год работы). Для получения максимума необходимо 5 лет непрерывного стажа.

19. Расчет удержаний из оплаты труда работников и отражение в учете. Удержания из з/пл являются обязательным элементом. Они необходимы для осуществления расчетов с бюджетом (НДФЛ), расчетам по исполнительным листам (алименты), по возмещению ущерба и т.д. Общее правило осуществления расчетов удержания из з/пл регулируется ТК РФ.

Все удержания можно условно разделить на 2 части:

1. Обязательные удержания (НДФЛ; профсоюзный взнос; алименты)

2. Удержания по инициативе работника или администрации (возврат сумм излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; погашение подотчетных сумм; взыскание ущерба; за брак в работе; форменная одежда; коммунальные услуги)

Согласно НК из з/платы производится удержание из НДФЛ в налогооблагаемую базу по данному налогу включающему все доходы налогоплательщика – з/плата, материальная выгода, выигрыши, дивиденды, проценты по вкладам в банках.

Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

В налоговую базу включают доходы в виде материальной выгоды к которой относится:

1. Экономия на процентах за пользование заемными средствами

2. Приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости

Выгода от экономии на процентах включается в налоговую базу в том случае, если проценты за пользование заемными средствами меньше ¾ ставки рефинансирования Центробанка.

С 2001 года доходы подлежат налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты.

Налоговый кодекс делит эти вычеты на 4 группы:

Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные вычеты – предоставляются бухгалтерией по месту основной работы.

Суммы в размере 400, 500, 1000 и 3000 рублей вычитаются из дохода работника.

3000 рублей – ежемесячный вычет из з/платы инвалидов великой отечественной войны и инвалидов чернобыльцев.

500 рублей – ежемесячный вычет из з/платы имеют родители и супруги военнослужащих погибших при выполнении обязанностей военной службы.

Все остальные физические лица имеют право на ежемесячный вычет в размере 400 рублей.

До месяца, в котором доход исчислен нарастающим итогом с начала года при выносе 40000 рублей.

1000 рублей – вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до месяца, в котором доход исчислен нарастающим итогом, превысит 280000 рублей.Также данный вычет удваивается если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также если учащийся студент в возрасте до 24 лет является инвалидом 1 и 2 группы. В двойном размере предоставляется вычет единственному родителю, опекуну, попечителю.

Ставки налога на доходы физ.лиц в 2005 году.

Виды дохода	Ставка налога
Все виды доходов кроме тех, по которым налоговым кодексом предусмотрены другие ставки	13 %
Выигрыши, страховые выплаты по доходам добровольного страховщика, материальная выгода, полученная от экономии на %	35 %
Доходы, получаемые физическим лицом, которые не являются налоговыми резидентами РФ	30 %
Дивиденды	9 %

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов: - 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму налога на доходы физических лиц; - 28 "Брак в производстве" - на суммы удержаний с виновников брака; - 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов; - 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на суммы по исполнительным документам и других счетов. Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 с кредита счета 51 "Расчетные счета", а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счетов 50 "Касса" (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 "Расчетные счета" (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке). Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), 98 "Доходы будущих периодов" (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как правило, рыночной стоимостью), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами: 94, 98, 28, 70.