61,Аналітичний облік придбання запасів.

Аналитический учёт материалов в бухгалтерии осуществляется только в денежном измерении по укрупненным группам материалов («Прокат чёрных металлов» «Прокат цветных металлов», «Лесоматериалы», «Электротехнические изделия» и др.) в разрезе синтетических счетов, субсчетов и мест хранения (материально-ответственным лицам).

Для увязки количественного складского учёта со стоимостным бухгалтерским учётом для каждого склада (материально ответственного лица) открывают сальдовую ведомость (или книгу остатка материалов). Эти ведомости (книги) каждого 1-го числа месяца бухгалтерия передаёт на склады для перенесения в них материально-ответственными лицами из карточек складского учёта количественных остатков каждого вида и сорта материалов на начало нового месяца. В бухгалтерии эти остатки оценивают по принятым учётным ценам, подсчитывают итоги стоимости их по группам и складам в целом, а затем сверяют с данными бухгалтерского учёта. При обнаружении расхождений по той или иной группе ошибки выявляют и исправляют до составления баланса.

В бухгалтерии аналитический учёт материалов по наименованиям и сортам ведётся в карточках количественно-суммарного учёта, на основании которых в конце месяца составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам (по складам и материально ответственным лицам). Итоги оборотных ведомостей обобщаются и сверяются с данными складского учёта и бухгалтерского учёта.

62.Синтетичний облік надходження запасів з оплатою після надходження.

Якщо першою подією є отримання запасів, а потім здійснюється їх оплата, то в обліку такі операції відображаються наступними проводками.

Оприбутковані запасні частини Дт 207 Кт 63

Відображена сума сплаченого ПДВ Дт 644 Кт 63

Відображена сума податкового кредиту по ПДВ Дт 641 Кт 644

Здійснений розрахунок з постачальником Дт 63 Кт 31

Відображена сума транспортних витрат Дт 207 Кт 63

Відображена сума сплаченого ПДВ Дт 644 Кт 63

Відображена сума податкового кредиту по ПДВ Дт 641 Кт 644

Здійснений розрахунок за транспортування запасних частин Дт 63 Кт 31

63.Синтетичний облік надходження запасів за умов передоплати.

В бухгалтерському обліку операції надходження запасів за умов передоплати відображаються наступним чином.

Здійснено передплату постачальнику за матеріали Дт 371 Кт 31

Нараховано податковий кредит з ПДВ Дт 641 Кт 644

Оприбутковано матеріали Дт 201 Кт 631

Відображено суму податкового кредиту, нарахованого раніше Дт 644 Кт 631

Проведено взаємозалік заборгованості Дт 631 Кт 371

64.Первинний облік вибуття запасів.

Основным первичным документом на отпуск материалов в производство служат лимитно-заборные карты (ф. № М-8 и 9) и накладные-требования (ф. № М-11).

Лимитно-заборные карты используются для оформления отпуска материалов, которые систематически потребляются в производстве. Выписываются карты отделом снабжения или плановым отделом на одно или несколько наименований материалов в двух экземплярах, один из которых передаётся цеху получателю, а второй – складу. В лимитно-заборной карте указывается лимит отпуска материалов (на полмесяца, месяц, квартал), а затем делается запись о фактическом количестве отпущенных материалов. После каждой записи выводится остаток неиспользованного лимита, который подтверждается подписью заведующего складом (в лимитной карте получателя) и получателя(в лимитной карте склада).

В конце месяца лимитно-заборные карты передаются в бухгалтерию для учёта расхода материалов. Они являются важным средством контроля за соблюдением норм расхода материалов.