3. Принципи побудови податкової системи України

Податкова система повинна відповідати таким принципам:

1. Стимулювання підприємницької виробничої діяльності і інвестиційної активності;

2. Обов'язки - ведення норм по сплаті податків і зборів визначених на підставі достовірних даних про об'єкт оподаткування за звітний період і встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства;

3. Рівнозначність і пропорційність - стягування податків з юридичних осіб, здійснюється в певної долі від отриманого прибутку і забезпеченню сплати рівних податків і зборів на рівні прибутки і пропорційно великих податків і зборів - на великі податки;

4. Рівність, недопущення яких або проявів податкової декларації - забезпечення однакового підходу до СПД при визначенні обов'язків по сплаті податків і зборів;

5. Соціальна справедливість - забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення шляхом бачення економічно обґрунтованого неоподатковуваного мінімуму прибутків громадян (НМДГ = 17 грн.) і застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян які отримують високі і надвисокі податки;

6. Стабільність - забезпечення незмінності податків і зборів їх ставок, а також податкових пільг в течії бюджетного року;

7. Економічна обґрунтованість - встановлення податків і зборів на підставі показників розвитку національної економіки і фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягнення збалансованості прибутків і витрат бюджетів;

8. Рівномірність сплати - встановлення термінів сплати податків і зборів виходячи з необхідності забезпечення своєчасного вступу засобів у бюджеті для фінансових витрат;

9. Компетенція - встановлення і відміна податків і зборів, а також застосування або відміна пільг здійснюється відповідно до законодавстві про оподаткування, і застосовується на усіх рівнях контролю оподаткування;

10. Єдиний підхід - забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов'язковим визначенням суб'єктів і об'єктів оподаткування, джерела сплати податків і зборів, податкового періоду, ставок податкових зборів, термінів і порядку сплати податків підстав для надання податкових пільг;

11. Доступність - забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для усіх платників податків і зборів;

12. Гнучкість - податкове законодавство повинне своєчасно реагувати на зміну в соціально-економічному житті держави без порушень стабільності податкового законодавства;

13. Гласність - виконавча влада в ЗМІ щорічно публікує відомості про суми податків, що поступили до бюджету, і зборів, платежів і про розміри їх використання;

14. Недопущення подвійного оподаткування одного і того ж об'єкту оподаткування;

15.Фіктивність адміністрування - процедура податків стягнення має бути максимально простою для платників податків і зборів.

4. Функції податків.

Суть функцій податків :

1. Фіскальна

2. Регулююча

3. Стимулююча

4. Розподільна

Фіскальна функція вважається основною оскільки з її допомогою формується в цілому бюджеті держави і зокрема прибутки держави за їх цільовою ознакою.

Регулююча функція податків проявляється в тому, що держава змінюється умови оподаткування, застосовують систему податкових ставок, пільг, штрафів.

Стимулююча функція полягає в підтримку розвитку СПД шляхом надання податкових пільг.

Розподільна функція припускає розподіл прибутків від більше прибуткових галузей до менш прибуткових галузей.

Аналізуючи зміни у вітчизняному законодавства можна виділити декількох характерних рис:

- зміни відбуваються дуже часто, що робить неможливим для СПД передбачати майбутні зміни в податковій системі а отже і ефективне планування своєї діяльності тоді як в ринкової економіки регулюючі умови придають саме стабільності умов оподаткування;

- законодавчі акти про такі зміни іноді носять силу оборотної дії тобто дата з якою починають діяти зміни встановлюється раніше дати прийняття законодавчого акту. У цьому випадки створюється взагалі неприпустима ситуація, коли підприємці не лише не знають про умови оподаткування на майбутній період, але і на того який ще не закінчився;

- існує протиріччя між законами постановами уряду, інструктивними матеріалами;

- відсутність чітких формулювань і узгодженості в прийнятті і змін до законодавчих актів часто приводить до різних трактувань теж самих положень з боку податкової адміністрацій, платників податків, митних органів і арбітражних судів