- •Змістовий модуль 1. Податкова політика і податкова система.
- •Тема 1. Розвиток податкової системи України.
- •1.Економічні умови виникнення та розвитку податкової системи України
- •2. Склад і зміст податкової системи України
- •До загальнодержавних належать такі податки та збори:
- •Місцеві податки та збори
- •3. Система оподаткування України
- •4. Класификация податків
- •5. Характеристика основних видів податків
- •6. Прямі та непрямі податки та їх місце в податковій системі. Переваги і недоліки прямих податків. (срс)
- •7. Процедура перекладання податків (срс)
- •Тема 2. Засади організації податкової системи України.
- •1 Поняття податкової системи, наукові основи побудови податкової системи
- •2. Податкова політика, елементи і принципи податкової політики.
- •3. Принципи побудови податкової системи України
- •4. Функції податків.
- •5. Податкова адміністрація та її роль в податковому процесі
- •6. Організаційні і правові питання здійснення податкової політики і функціонування податкової системи
- •7. Облік платників податків
- •8. Податкова звітність
- •9. Штрафні санкції та пеня за порушення податкового законодавства.
- •10. Контроль державної податкової служби в податковому процесі
- •Модуль 2. Пряме податкообкладання.
- •Тема 3. Податок з доходів фізичних осіб.
- •1. Суб’єкти і об'єкти оподаткування пдфо.
- •2. Соціальні пільги і порядок їх застосування.
- •150% -На псп надається:
- •3. Звітність з пдфо, порядок її складання і надання в дпі (державну податкову інспекцію).
- •Довідник ознак доходів:
- •4. Оподаткування виграшів і призів.
- •5. Оподаткування благодійної допомоги.
- •6. Податковий кредит з пдфо, його характеристика.
- •Тема 4. Податок на прибуток підприємств.
- •Характеристика податку на прибуток. Суб’єкти оподаткування.
- •2. Порядок сплати та складання звітності з податку на прибуток.
- •Склад валових доходів підприємства (срс).
- •Склад валових витрат підприємства. (срс)
- •Амортизація як об'єкт оподаткування та її вплив на фінансові результати діяльності підприємства.
- •Оподаткування дивідендів.
- •Оподаткування неприбуткових підприємств (срс).
- •Фіксований сільськогосподарський податок План:
- •1. Платники податку
- •2. Об'єкт оподаткування
- •3. База оподаткування
- •4. Ставки податку
- •5. Податковий (звітний) період
- •6. Порядок нарахування та строки сплати податку
- •7. Особливості обкладення платників податку окремими податками і зборами
- •Тема 6. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва.
- •1. Загальні положення
- •2. Порядок визначення доходів та їх склад
- •3. Ставки єдиного податку
- •4. Податковий (звітний) період
- •5. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку
- •6. Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку
- •7. Особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку
- •8. Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, або відмови від спрощеної системи оподаткування
- •9. Порядок видачі, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку
- •10. Відповідальність платника єдиного податку
- •Тема 7. Плата за землю.
- •1. Плата за землю.
- •2. Об'єкт оподаткування збором
- •3. Ставки збору
- •4. Порядок обчислення збору
- •5. Порядок перерахунку збору
- •6. Порядок сплати збору
- •Тема 8. Плата за ресурси та послуги.
- •1. Екологічний податок
- •Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •Об'єкти оподаткування збором
- •Ставки збору
- •3. Збори за використання водних ресурсів.
- •6. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. (Податок на нерухоме майно вводиться з 1 липня 2012года).
- •1. Платники податку
- •2. Об'єкт оподаткування
- •3. База оподаткування
- •4. Пільги із сплати податку
- •5. Ставка податку
- •6. Податковий період
- •7. Порядок обчислення суми податку
- •8. Порядок обчислення сум податку в разі зміни власника об'єкта оподаткування податком
- •9. Порядок сплати податку
- •10. Строки сплати податку
- •Тема 9. Збори до фондів державного соціального страхування.
- •Тема 10. Податок на додану вартість.
- •Податкова накладна
- •Тема 11. Акцизний збір (аз) і мито.
- •Змістовий модуль 4. Інші податки і збори.
- •Тема 12. Інші податки і збори.
- •2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •1. Платники збору
- •2. Об'єкт і база оподаткування збором
- •3. Ставки збору
- •4. Особливості встановлення збору
- •5. Порядок обчислення та строки сплати збору
- •3. Туристичний збір: характеристика, ставки, порядок сплати.
- •1. Платники збору
- •2. Ставка збору
- •3. База справляння збору
- •4. Податкові агенти
- •5. Особливості справляння збору
- •6. Порядок сплати збору
- •Питання для самоконтролю:
7. Процедура перекладання податків (срс)
Перекладання податків — це процес уникнення податкових зобов'язань шляхом переміщення їх з платника на носія. Різні податки перекладаються по-різному. Найбільше піддаються процесу перекладання непрямі податки, бо вони пов'язані з ціновим механізмом. Але перекладання непрямих податків залежить від попиту, збуту та ціни на конкретні види товарів. Ця залежність досліджується через показник еластичності попиту щодо ціни. Він розраховується як співвідношення відносної зміни попиту до відносної зміни ціни за певний проміжок часу і може бути меншим одиниці (нееластичний попит), більше одиниці (еластичний попит) та дорівнювати одиниці (жорстка або одинична еластичність попиту). За еластичного попиту на той чи інший товар перекладання податків ускладнюється, оскільки будь-яке збільшення ціни може призвести до значного скорочення споживання певного товару, внаслідок чого продавець повністю перекладе податок на споживача, але значно втратить обсяги продажу, а отже і загальну суму прибутку. Тому в цьому разі продавцю вигідно змінити ціну товару не на всю суму податку, а лише на її частину, щоб зберегти обсяги продажу, або частково перекласти податок на своїх постачальників за рахунок зменшення ціни поставки і таким чином частково податковий тягар взяти на себе за рахунок власного прибутку, або повністю перекласти його на постачальника.
За нееластичного попиту відносне збільшення ціни, обумовлене податком, не призводить до значного скорочення обсягів споживання, а отже, продавець може повністю перенести податковий тягар на покупця. До товарів з нееластичним попитом відносять товари першої необхідності, такі як сіль, сірники, мило, хліб тощо. Існує також поняття перехресної еластичності попиту, тобто залежність цін на дану продукцію від цін на інші, аналогічні чи подібні товари. Якщо ціни на ці товари не змінюються, у той час як ціни даної продукції збільшуються, покупець починає споживати дешевші товари, а отже, перекласти податок у такому разі майже неможливо.
Співвідношення між попитом і пропозицією впливає як на ціни, так і на можливість перекладання податків. Так, у разі перевищення попиту над пропозицією умови для реалізації зазначених дій є найсприятливішими, якщо ж попит нижчий за пропозицію, перекласти податки на споживача неможливо — лише на постачальника.
Важливе значення має також рівень монополізації виробництва та збуту тих чи інших товарів. Якщо підприємець є абсолютним монополістом, це означає, що рівень цін на цю продукцію аж до введення податку був максимально високим, а отже, збільшити його без втрати обсягів споживання буде важко. Саме тому абсолютному монополісту вигідно не додавати до ціни суму всього податку або збільшувати її частково, а заплатити податок за рахунок власного прибутку, який і після додаткового оподаткування залишиться достатньо високим. Це дасть можливість не втратити обсяги споживання монополізованого товару. У конкретному середовищі рівень цін більше відповідає рівню витрат, а тому перекласти податок за рахунок підвищення цін легше.
Крім вище названих факторів, на процеси перекладання впливають такі загальноекономічні чинники, як зміни в доходах споживачів та їх розподіл, рівень інфляції, стадія економічного циклу (піднесення або рецесія), життєвий цикл того чи іншого товару, податкова політика держави: висота та механізм визначення податкових ставок (універсальні чи диференційовані, процентні або тверді), стабільність податкового законодавства тощо.
Перекладання прямих податків залежить від можливостей включення податкового зобов'язання в кінцеву ціну товарів.
Питання для самоконтролю
1. Хто з представників економічної науки розробляв теорію податків?
2. Які головни принципи є в податковій системи?
3. Що є державними податками?
4. Що є місцевими податками?
5. На які три групи росподіляєтся система оподаткування України?
6. Що є непрямим податком?
7. Що є прямим податком?
8. На які групи росподіляється непрямі податки?
9. Яка ставка індивідуального податку на прибуток?
10. На які групи поділяються прямі податки?
11. Які переваги прямих і непрямих податків?
12. Які недоліки прямих і непрямих податків?
13. Що таке перекладання податків?
14. Від чого залежить перекладання непрямих податків?