25. Налоги как инструмент фискальной политики государства.

Фискальная политика государства - это управление государственным бюджетом и налогообложением с целью оживления и стабилизации экономики. 

Одним из способов пополнения государственного бюджета (инструментом) является налогообложение. Налоги – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 « Понятие налога и сбора »Налогового Кодекса РФ).

Сущность налогов проявляется через их функции

 — фискальную, перераспределительную, регулирующую, контрольную, социальную и стимулирующую. Фискальная функция обеспечивает формирование финансовых ресурсов государства путем перечисления налогов и сборов в бюджеты разных уровней и во внебюджетные фонды. Перераспределительная функция позволяет за счет налогов перераспределять доходы между различными категориями граждан и сферами деятельности. Перераспределение доходов тесно связано с реализацией социальной функции налогов, которая предусматривает наличие освобождений и льгот для лиц с невысокими доходами, инвалидов и др. Регулирующая функция реализует косвенное или экономическое воздействие государства на развитие различных сфер хозяйственной жизни страны. Налоговое регулирование может быть стимулирующим или сдерживающим в зависимости от величины налоговых ставок и наличия льгот по отдельным налогам. Контрольная функция налогов позволяет государству контролировать финансовохозяйственную деятельность и доходы организаций и граждан. Стимулирующая функция – через налоги государство стимулирует эффективное использование всех экономических ресурсов. Российская налоговая система включает налоги трех уровней — федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные. Перечень налогов с 2005 г. определяется Налоговым кодексом РФ. Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России. К ним относятся: - налог на добавленную стоимость (НДС); - акцизы на отдельные группы и виды товаров; - налог на прибыль организаций; - налог на доходы физических лиц; - единый социальный налог; - налог на добычу полезных ископаемых; - водный налог; - государственная пошлина; - налог на наследование и дарение; - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. В состав региональных налогов входят: - налог на имущество организаций; - транспортный налог; - налог на игорный бизнес. К местным налогам относятся: - земельный налог; - налог на имущество физических лиц. В настоящее время основу налоговой системы России составляют НДС, акцизы, налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. При этом преобладающую долю в доходах федерального бюджета составляет НДС. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются только Налоговым кодексом РФ, региональные и местные налоги и сборы — соответственно законами субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления с учетом условий, установленных Кодексом. Новые налоги и сборы могут вводиться не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. Акты законодательства об изменении налогов и сборов вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Выделяют налоги подоходно-поимущественные (прямые) и налоги на потребление (косвенные). Первые взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ, вторые — в процессе их расходования. Так, подоходный налог взимается при получении дохода; налог на имущество уплачивают собственники определенных видов имущества (сбережений).

Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).  В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну.  В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:  - Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц, налог на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия. - Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения), — подоходный налог с населения; поимущественный налог с населения; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на владельцев транспортных средств. Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является налог на прибыль предприятий. Кто является плательщиком данного налога? Его плательщики — это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в России.  Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного капитала), иного имущества и доходов от внереализационных операции за вычетом суммы расходов по этим операциям.