2. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

Анализ динамики и структуры статей баланса проводиться путем использования вертикального и горизонтального анализа. Как уже говорилось выше, горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, а вертикальный (структурный) анализ – выявление удельного веса отдельных статей в итоговом показателе, принимаемом за 100%.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, и на их основе строится сравнительный аналитический баланс. Для проведения горизонтального и вертикального анализа обычно составляется укрупненный аналитический баланс.

Горизонтальный (временной) анализ заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста. Целью горизонтального анализа является выявление абсолютных и относительных изменений величин различных статей баланса и их оценка.

Горизонтальный анализ балансов ОАО «Можгинское дорожное предприятие» представлен в Таблице 9.

Вертикальный (структурный) анализ баланса с помощью относительных показателей дает возможность получить представление о структуре баланса, доле отдельных статей в общей валюте баланса. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценки их динамики, что позволяет установить и прогнозировать структурные изменения активов и источников их покрытия. Вертикальный анализ балансов ОАО «Можгинское дорожное предприятие» представлен в Таблице 10.

Таблица 9.

Горизонтальный анализ баланса.

Показатель	На начало 2007 года, руб.	На конец 2007 года = на начало 2008 года, руб.	На конец 2008 года, руб.	Абсолютные отклонения		Темп роста, %
				На конец 2007г. по отношению к началу 2007г., руб.	На конец 2008г. по отношению к началу 2008г., руб.	На конец 2007г. по отношению к началу 2007г.	На конец 2008 по отношению к началу 2008г
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	39391000	35400000	36135000	-3991000	735000	89,87	102,08
2. Оборотные активы, в том числе:	14191000	22196000	20397000	8005000	-1799000	156,41	91,89
2.1.Запасы	8446000	11681000	8536000	3235000	-3145000	138,3	73,08
2.2. НДС по приобретенным ценностям	99000	160000	7000	61000	-153000	1,62	4,38
2.3. Дебиторская задолженность	5616000	9504000	9711000	3888000	207000	169,23	102,18
2.4. Денежные средства	30000	851000	52000	821000	-799000	28,36	6,11
2.5. Прочие оборотные активы	-	-	1000	-	1000	-	-
БАЛАНС	53582000	57596000	56532000	4014000	-1064000	107,49	98,15
ПАССИВ
1. Капитал и резервы	31429000	39693000	35604000	8264000	-4089000	126,29	89,7
2. Долгосрочные обязательства	674000	816000	1114000	142000	298000	121,07	136,52
3. Краткосрочные обязательства, в том числе:	21479000	17087000	19814000	-4392000	2727000	79,55	115,96
3.1. Кредиторская задолженность	17467000	17087000	19814000	-380000	2727000	97,82	115,96
3.2. Доходы будущих периодов	3000	-	-	-3000	-	-	-
3.3. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	53582000	57596000	56532000	4014000	-1064000	107,49	98,15

Таблица 10.

Вертикальный анализ баланса.

Показатель	На начало 2007 года		На конец 2007 года = на начало 2008 года		На конец 2008 года		Отклонения относительных величин
	Руб.	% от валюты баланса	Руб.	% от валюты баланса	Руб.	% от валюты баланса	Конца 2007г. по отношению к началу 2007г.	Конца 2008 по отношению к началу 2008г
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	39391000	73,52	35400000	61,46	36135000	63,92	-12,06	2,46
2. Оборотные активы, в том числе:	14191000	26,48	22196000	38,54	20397000	36,08	12,06	-2,46
2.1.Запасы	8446000	15,76	11681000	20,28	8536000	15,1	4,52	-5,18
2.2. НДС по приобретенным ценностям	99000	0,18	160000	0,28	7000	0,01	0,1	-0,27
2.3. Дебиторская задолженность	5616000	10,48	9504000	16,5	9711000	17,18	6,02	0,68
2.4. Денежные средства	30000	0,06	851000	1,48	52000	0,09	1,42	-1,39
2.5. Прочие оборотные активы	-	-	-	-	1000	0,002	-	0,002
БАЛАНС	53582000	100	57596000	100	56532000	100	---	---
ПАССИВ
1. Капитал и резервы	31429000	58,66	39693000	68,92	35604000	62,98	10,26	-5,94
2. Долгосрочные обязательства	674000	1,26	816000	1,42	1114000	1,97	0,16	0,55
3. Краткосрочные обязательства, в том числе:	21479000	40,08	17087000	29,67	19814000	35,05	-10,41	5,38
3.1. Кредиторская задолженность	17467000	32,6	17087000	29,67	19814000	35,05	-2,93	5,38
3.2. Доходы будущих периодов	3000	0,01	-	-	-	-	-	-
3.3. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	53582000	100	57596000	100	56532000	100	---	---

Исходя из Таблицы 9, можно сделать следующие выводы. Валюта баланса в конце 2007 года увеличилась на 4014000 руб. (на 7,49%), однако через год валюта баланса сократилась на 1064000 руб. (на 1,85%). При этом внеоборотные активы в 2007г. снизились на 3991000 руб., а в 2008г. выросли на 735000 руб. Оборотные активы в 2007г. выросли на 8005000 руб. (56,41%), в том числе произошло увеличение запасов на 3235000 руб., денежных средств на 821000 руб., НДС по приобретенным ценностям и дебиторская задолженность также выросли на 61000 руб. и 3888000 руб., соответственно. В 2008г. по сравнению с 2007г. оборотные активы сократились на 1799000 руб. (8,11%), при этом дебиторская задолженность и прочие оборотные активы возросли на 207000 руб. и 1000 руб., соответственно, а другие статьи оборотных активов сократились: запасы – на 26,92%, НДС по приобретенным ценностям – более чем на 95% и денежные средства – на 93,89%. В первом периоде темп прироста оборотных активов выше темпа прироста внеоборотных активов, а во втором периоде наоборот.

В пассиве баланса статья «Капитал и резервы» в 2007 году имела тенденцию к росту (увеличилась на 8264000 руб.), а в 2008 году сократилась на 10,3%. Статья «Долгосрочные обязательства» имеет тенденцию к росту: в 2007 году она увеличились на 142000 руб. (21,07%) и в 2008 г. выросла на 298000 руб. (36,52%). Краткосрочные обязательства в 2007 г. сократились на 4392000 руб., а в 2008 г. – увеличились на 2727000 руб. (15,96%). В 2007 году больше всего возросли дебиторская задолженность – на 69,23%. В 2008 году наибольший прирост имели долгосрочные обязательства – 298000 руб. или 36,52%.

В целом, можно сказать, что на конец 2007 года баланс предприятия был несколько лучше, чем на конец 2008 года. Если даже рассматривать Форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2) выручка предприятия, а также чистая прибыль больше в 2007 году. Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за 2008 год свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота организации.

По данным Таблицы 10 можно сделать следующие выводы. В структуре актива баланса за 2007-2008гг. очень значительных изменений не произошло. В 2007 г. снизилась доля внеоборотных активов (на 12,06%), соответственно доля оборотных активов выросла на 12,06%. При этом в структуре оборотных активов в 2007 году небольшое изменение произошло в доле запасов (на 4,52%) и в доле дебиторской задолженности ( на 6,02%), изменение остальных не существенное. В 2008 году изменения в структуре оборотных активов были небольшими, кроме того что запасы снизились на 5,18%.

В 2007 году доля внеоборотных активов была практически в 3 раза больше чем доля оборотных активов, но, за счет изменений, в 2008 году их разница составила в 1,77 раз. В оборотных активах наибольшую долю имеют запасы, их часть в 2008 г. сократилась за счет увеличения доли НДС дебиторской задолженности, но не на много.

В структуре пассива баланса в исследуемые периоды также не произошло значительных изменений. В 2007 г. почти на 10% увеличилась доля капитала и резервов и сократилась почти на ту же величину доля краткосрочных обязательств. В 2008 г. на 5,94% снизилась доля капиталов и резервов, при этом увеличились краткосрочные обязательства (на 5,38%). В структуре краткосрочных обязательств увеличилась доля кредиторской задолженности – на 5,38%.

В структуре балансов изучаемых периодов наибольшую долю занимают капитал и резервы (около 60%), при этом за год соотношение разделов практически не изменилось. То есть собственный капитал организации превышает заемный, но 2007 году доля капитала и резервов резко увеличилась на 10%, а 2008 году снова сократилась на 6%. Заемные средства в данном случае сначала сократились, а потом снова выросли. Из краткосрочных обязательств, доля кредиторской задолженности в структуре баланса несколько увеличилась.