4.1. Учёт расчётов по ндс

НДС – это косвенный налог, который включается в стоимость реализованных товаров (работ, услуг). Плательщиками являются юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве ИП без образования юридического лица.

Налоговая база регулируется статьями 153-162 НК и зависит от объекта налогообложения. Объекты налогообложения перечислены в статье 146 НК.

НДС = Сн * НБ

Сн может быть: 0% - при экспорте товаров;

10% - по продовольственным безакцизным товарам, товаров для детей, лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и периодически печатные изделия (кроме эротики);

18% - остальные.

Если НБ является выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), то НДС определяется так:

НДС = Сн * Д(В)от продажи

НАПРИМЕР: организация отгрузила продукцию покупателю на сумму 100 000р. Определить сумму счёта-фактуры, который должен быть выставлен покупателю и начислить НДС.

НДС = 0,18 * 100 000 = 18 000р.

Сумма счёта=100 000+18 000=118 000р. (18 000р.)

Если организация получила от покупателя предоплату (аванс), то она должна начислить с этой суммы НДС в бюджет, выделив по расчётной ставке:

от 10% = 10/100

от 18% = 18/118

НАПРИМЕР: 10 марта организация получили от заказчика А предоплату в сумме 118 000р. в счёт будущей поставки продукции.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, р.	Счета
				Д	К
1.	10.03	Получен аванс	118000	51	62 Ав.
2.		Начислен НДС в бюджет с авансов118000*18/118	18000	76 или 62Ав	68.3
3.	15.03	Отгружена продукция покупателю и выставлен счёт-фактура на сумму 118000р. (в т.ч. НДС18000р.)	118000 (18000)	62	90.1
4		Начислен НДС в бюджет	18000	90.3	68.3
5		Предъявлен НДС с авансов к НВ бюджету	18000	68.3	76 (762АВ)

Каждая организация одновременно является не только продавцом (поставщиком), но и покупателем товарно-материальных ценностей (работ, услуг). Организация – покупатель начисляет НДС поставщикам и учитывает их обособленно на счёте 19 «НДС по приобретённым материальным ценностям».

Приобретены материальные ценности, НМА и получен счет –фактура на сумму 59000 руб., в т.ч. НДС-9000 руб.

1. Д 10, (приобретены ТМЦ), 08 (ОС и НМА) К 60.1 = 50 000р. – без НДС

2.Начислен НДС поставщику

Д 19 сб. К 60.1 = 9 000р.

3.Предъявлен НДС к НВ бюджету

Д 68.3 К 19 сб. = 9 000р.

Организация может предъявить НДС к НВ при выполнении следующих условий:

1 – активы получены (приняты к учёту) – наличие первичного документа;

2 – наличие счёта-фактуры, надлежащим образом оформленных (статья 169 НК);

3 – использование полученных товаров (работ, услуг) в хозяйственных операциях продажи по которым облагаются НДС.

Операции освобождённые от НДС приведены в статье 149 НК. Если организация уже предъявила по таким операциям НДС к НВ, она должна восстановить этот НДС. НДС восстанавливается, т.е. включается в расходы организации: Д 20,26,44,91.2 К 68.3.

По НДС налоговый период составляет квартал. НДС перечисляются тремя платежами равными суммами до 20 числа каждого месяца следующего за налоговым периодом.

Для предъявления НДС к НВ бюджету необходим счёт-фактура. Счёт-фактура выписывается поставщиком (продавцом) в 2 экземплярах; первый направляется покупателю, а 2-ой оставляет у себя. В счёте-фактуре, а также в любом расчётном и платёжном документе по каждой операции должен выделяться НДС отдельной суммой. Если операция НДС не облагается, в документе пишется: «НДС не облагается».