3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся на А-П счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по каждому счету, полученному от поставщика и подрядчика: – за приобретенные товарно-материальные ценности «ТМЦ», принятые работы, услуги связи, за предоставленную электроэнергию, газ, воду, потребительские услуги (перевозки) по договорам, которые акцептованы покупателем, т.е. покупатель дал согласие на их оплату через банк; за ТМЦ, которые находятся на складе или в пути, но документы по ним получены; за ТМЦ (работ, услуг), которые получены, но документы по которым не пришли, т.е. по неотфактурованным поставкам; отражаются расчеты по поставкам между контрагентами (излишки, недостачи или некачественные поставки); – расчеты, обеспеченные векселями.

По К счета 60 отражается сумма, на которую получены счета от поставщика и подрядчика, т.е. КЗ организации. По Д счета 60 отражается погашение обязательств перед поставщиками и подрядчиками, а также появление ДЗ поставщиков и подрядчиков, если расчеты ведутся в условиях выдачи авансов (задатков, предоплаты). Для расчетов за ТМЦ выделяется сб.1, а по предоплате, авансам, задаткам перечисленным поставщикам- -сб.2.

Приобретение ТМЦ (работ, услуг) от поставщиков и подрядчиков отражаются по Д 10,11,08,20,23,26,29 К 60.1 (без НДС). Поставщик и подрядчик выставляют организации счет-фактуру с учетом НДС, НДС в стоимость приобретенных активов не включается, а начисляется поставщику и отражается по Д 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» К 60.1. Исполнение обязательств перед поставщиком отражается путем оплаты счетов поставщиков и подрядчиков: Д 60 К 50,51,52,55. Оплата счетов векселями: Д 60.1 «Расчеты» К 60 «Векселя выданные». Выдача авансов, задатков, предоплаты приводит к появлению дебиторской задолженности и отражается по Д 60.2 и К счетов денежных средств (50,51,52).

ПРИМЕР: Организация ведет расчеты за приобретенные материальные ценности и услуги с поставщиками Б, В, Г. С поставщиком Б организация ведет расчеты на условиях предоплаты.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, р.	Счета
				Д	К
1.	10.03	Выдан аванс поставщику Б в счёт будущей поставки материалов	29 000	60.2.	51
2.	25.03	Получены материалы от поставщика Б	30 000	10	60.1
3.		Начислен НДС по материалам	5 400	19.3	60.1
4.		Предъявлен НДС к налоговым вычетам бюджету	5 400	68НДС	19.3
5.	26.03	Получен компьютер от поставщика В	40 000	08.4	60.1.
6.		Начислен НДС поставщику по компьютеру	7 200	19.1	60.1
7.		Предъявлен НДС к налоговым вычетам бюджету	7 200	68НДС	19.1
8.	27.03	Подписан акт сторонней организации Г о выполнении работы, связанной с основным производством	20 000	20	60.1
9.		Начислен НДС поставщику Г	3 600	19.4	60.1
10.		Предъявлен НДС к налоговым вычетам в бюджет	3 600	68НДС	19.4
11.	29.03	Зачтён аванс, выданный ранее поставщику Б, в уменьшение КЗ	29000	6012	60.2
12.		Оплачены счета поставщиков Б, В, Г с расчётного счёта с учётом ранее выданного аванса поставщику Б (35400-29000+47200+23600)=77200	77200	60.1	51

КЗ с истёкшим сроком исковой давности (более 3 лет) списывается на доходы организации Д 60 К 91.1.