5.Учет денежных средств по прочим счетам в банке

Помимо расчетного счета и валютного счета организации могут открывать в банках другие счета, на которых отражаются денежные средства, используемые для целевого назначения. Все эти счета в БУ отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках» на основании выписок банка с этих счетов. К счету 55 рекомендуется открыть следующие сб/счета:

55.1 – аккредитивы

55.2 – чековые книжки

55.3 – депозитные вклады

55.4 – счет банковских карт (или карточные счета)

Движение денежных средств по аккредитивам:

Если аккредитив покрытый, т.е. на сумму выставленного аккредитива списываются деньги с расчетного, валютного счета или за счет кредита, то операции отражаются следующим образом:

1) выставлен аккредитив для оплаты счетов поставщиков: Dt 55.1 Kt 51, 52, 66 |

2) оплачены счета поставщиков с аккредитива: Dt 60, 76 Kt 55.1 |

3) по окончании срока действия аккредитива неиспользованные средства списываются с аккредитива, т.е. он закрывается:Dt 51, 52, 66 Kt 55.1 |

Если аккредитив непокрытый, то счет 55 не используется, все записи отражаются на забалансовом счете 009 «обеспечение обязательств и платежей выданных»:

1) выставлен аккредитив: Dt 009

2) оплачены счета поставщиков за счет аккредитива:Dt 60, 76 Kt 51 |

3) неиспользованный аккредитив закрыт по окончанию срока действия: Kt 009

Расчеты чеками из чековых книжек:

Расчеты чеками из чековых книжек используются только на территории РФ между юридическими лицами. Чековые книжки приобретаются в банках за плату. Расчеты чеками обычно производятся с транспортными организациями, предприятиями связи за коммунальные услуги. При оплате услуги чек вырывается из чековой книжки. На нем указывается сумма, т.е. стоимость услуги, на которую выписан чек. Эта же сумма отражается в корешке чековой книжки, который остается в ней, а сам чек вырывается.

1) приобретена лимитированная чековая книжка:Dt 55.2Kt 51 |

2) оплачены услуги банка по приобретению книжки:Dt 91.2Kt 51 |

3) книжка выдана под отчет:Dt 71Kt 76 сб расчеты по выданным чековым книжкам |

4) оплачены товары и услуги чеком из чековой книжки:Dt 60, 76 Kt 55.2 | 51 – если не лимитированная книжка

5) списаны использованные чеки с подотчетного лица:Dt 76 сб Kt 71 |

6) возвращены неиспользованные чеки в банк:Dt 51Kt 55.1 | по окончании срока действия

Учет депозитных вкладов:

1) направлены средства на депозитный вклад (счет):Dt 55.3 Kt 51, 52 |

2) оплачены услуги (комиссионные) банка:Dt 91.2 Kt 51 |

3) начислены % к получению по депозиту:Dt 76 сб «расчеты по доходам» Kt 91.1 Д прочие

Учет по счетам банковских карт:

1) открыт счет банковской карты:Dt 55.4 Kt 51, 52|

2) выдана пластиковая карта сотруднику (подотчетному лицу):Dt 71 Kt 55.4

3) списано с подотчетного лица по авансовому отчету: Dt 26 Kt 71|

4) возвращен неиспользованный остаток по пластиковой карте: Dt 55.4 Kt 71 |

Информация о денежных средствах отражается в бухгалтерском балансе на начало и конец отчетного периода, а о движении денежных средств – в отчете о движении денежных средств (форма №4) в разрезе 3видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.