2. Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами юридические лица и индивидуальные предприниматели создают кассы. Может быть главная касса – выдачи наличных денег, и операционные кассы – поступления наличных денег (кассы торговых предприятий, театров. вокзалов и др.).

Движение наличных денежных средств у юридических лиц связано в основном с получением наличных денег в банке по денежному чеку на те цели, которые указаны в денежном чеке – на выдачу ЗП и пособий, на выдачу под отчет на командировочные, представительские и другие мелкие текущие хозяйственно-операционные расходы. Поступление наличных денег может быть также в результате продажи в розничной торговле и других случаях, предусмотренных законодательством, где использованы наличные (вокзалы, театры и т.д.).

Все наличные средства из операционных касс ежедневно сдаются в главную кассу. Средства из главной кассы ежедневно сдаются в банк, т.к. в кассе наличные могут находится в пределах лимита, установленного организацией. Лимит может быть превышен в течение пяти дней, когда из кассы выдается сотрудникам заработная плата. Наличные сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. Квитанция к нему остается у организации. За нарушение лимита наличности может быть наложен штраф на кассира в соответствии с КОАП (кодексом административных правонарушений)., т.к. кассир является материально ответственным лицом по кассе. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, с которым заключается договор об индивидуальной материальной ответственности. Основными документами по кассе являются: по приходу наличных денег – ПКО (приходные кассовые ордеры), которые оформляются по каждому поступлению; по расходу – РКО (расходные кассовые ордеры) или другие документы, на которые накладывается штамп расходного кассового ордера.

Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которые в кассовых документах отражаются по строке «Приложение»: при получении денег от подотчетного лица – это авансовый отчет, при выдаче денег ему – приказ или распоряжение руководителя, при выдаче материальной помощи – это заявление сотрудника с визой руководителя, при выдаче ЗП и пособий – платежные, расчетно-платежные ведомости, при получении наличных в банке – денежный чек, при получении наличных от покупателей – счет, счет-фактура, при сдаче наличных в банк – объявление на взнос, по депонированным суммам, т.е. по не выданным в течение 3-х дней – карточка депонента. Кроме того, кассир ежедневно ведет Кассовую книгу. Кассовая книга – это отчет кассира, она составляется и по операционной, и по главной кассе. Кассовая книга – это регистр аналитического учета, которая ведется одна на все время существования организации. Листы кассовой книги пронумерованы, сброшюрованы, обязательно прошиты шнуром, концы которого выводятся на последнюю страницу книги, должны быть опечатаны сургучной печатью и заверены подписью главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге делаются в двух экземплярах, второй – под копирку (при ручном заполнении), является отрывным листом, который вместе с приложенными первичными документами по приходу и расходу сдается в бухгалтерию бухгалтеру под расписку. В кассовой книге кассир отражает все операции по приходу и расходу в течение дня и выводит остаток наличных денежных средств на конец дня. Этот остаток является начальным на следующие сутки. В кассовые документы исправления не вносятся, при ошибке они аннулируются и выписываются новые

Организация должна регулярно проводить ревизию кассы, а при смене кассира – в обязательном порядке. Ревизия – это сверка остатка наличных средств в кассе с данными в кассовой книге. Результаты ревизии оформляются актом, в котором отражаются излишки или недостачи и причины их возникновения.

Бухгалтерский учет движения наличных денежных средств ведется на активном счете 50 «Касса» по субсчетам: 50.1 – касса организации

50.2 – операционная касса

50.3 – денежные документы

Приход наличных денежных средств в учете отражается:

Dt 50

Kt 51 | с расчетного счета

Dt 50

Kt 62, 76 | от покупателя, дебиторов

Dt 50

Kt 71 | от подотчетного лица (излишки)

Dt 50

Kt 73.2 | от персонала по недостачам

Dt 50

Kt 66, 67 | от заимодавцев

Dt 50

Kt 91.1 | излишки по результатам ревизии

Отток наличных отражается:

Dt 51

Kt 50 | сдача в банк на расчетный счет

Dt 70

Kt 50 | выдача ЗП и пособий

Dt 71

Kt 50 | выдача под отчет

Dt 60, 76

Kt 50 | оплата счетов поставщиков, подрядчиков и других кредиторов, выдача аванса, предоплаты

Dt 73

Kt 50 | выдача сотрудникам ссуд

Dt 94 (91.2)

Kt 50 | недостача, выявленная при ревизии

В кассе могут находиться ценности, учитываемые в виде денежных документов (почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, путевки и ценные бумаги – акции, векселя, облигации). Денежные документы учитываются кассиром в книге движения денежных документов. Поступление и выдача денежных документов осуществляется на основании отдельных приходных кассовых ордеров (ПКО) и расходных кассовых ордеров (РКО). Один или два раза в месяц в кассовой книге кассир составляет отчет по поступившим и выбывшим денежным документам.

Оплачены из кассы оприходованные денежные документы:

Dt 50.3

Kt 50.1 |

Перечислено за денежные документы с расчетного счета:

Dt 50.3

Kt 51 |

Выдана путевка работникам на санаторно-курортное лечение, приобретенная за счет средств ФСС:

Dt 69.1

Kt 50.3 | отражена бесплатная часть путевки

Dt 73

Kt 50.3 | отражена платная часть путевки; расчеты с персоналом

Выданы бесплатно путевки за счет средств организации по решению учредителей:

Dt 91.2

Kt 50.3 |